甲公司为增值税一般纳税人。2014年1月，甲公司因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（1）2014年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0．17万元。（5）2014年1月至3月，应付工程人员工资6．08万元，用银行存款支付其他费用0．92万元。（6）2014年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（7）2018年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

单选题

第 1 题

根据资料（1）至（3），下列表述正确的是（）。

A购入工程物资的入账价值是23.4万元

B购入工程物资的入账价值是20万元

C领用水泥，使该仓库的成本增加2.51万元

D领用水泥，使该仓库的成本增加3.51万元

正确答案

答案解析

本题考核自行建造固定资产的会计处理。全面营改增后，仓库等不动产也纳入增值税的征收范围，所以自建仓库不再将增值税计入工程成本。

单选题

第 2 题

该仓库的入账价值为（）万元。

A31

B30

C27.6

D26.6

正确答案

答案解析

本题考核固定资产入账价值的确定。该仓库的入账价值=20+2+1+6．08+0．92=30（万元）

单选题

第 3 题

2014年度该仓库应计提的折旧额为（）万元。

A1.0875

B0.96

C0.9225

D1.05

正确答案

答案解析

本题考核固定资产折旧额的计算。2×14年度该仓库应计提的折旧额=（30-2）／20／12×9=1．05（万元）。

多选题

第 4 题

根据资料（7），下列说法正确的是（）。

A处置该仓库通过“待处理财产损溢”科目核算

B该仓库计提的累计折旧额是6.65万元

C形成的损失计入管理费用

D形成的损失计入营业外支出

正确答案

B,D

答案解析

本题考核固定资产处置的会计处理。本题详细分录如下：资料（1）借：工程物资20 应交税费—应交增值税（进项税额）2．04 —待抵扣进项税额1．36 贷：银行存款23．4 资料（2）借：在建工程20 贷：工程物资20 资料（3）借：在建工程2 贷：库存商品2 资料（4）借：在建工程1 贷：原材料1 资料（5）借：在建工程7 贷：应付职工薪酬6．08 银行存款0．92 资料（6）借：固定资产30 贷：在建工程30 资料（7）借：固定资产清理23．35 累计折旧[1．05（30-2）／20×4]6．65 贷：固定资产30 借：原材料5 贷：固定资产清理5 借：固定资产清理2 贷：银行存款2 借：其他应收款7 贷：固定资产清理7 借：营业外支出13．35 贷：固定资产清理13．35

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（单选题）
甲公司为增值税一般纳税人，2014年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100万元，增值税税额17万元，另支付运杂费1万元，包装费0.5万元，款项均以银行存款支付。甲公司购入设备时的入账价值为（）万元。
答案解析
（判断题）
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