（1）4月份应纳（或应退）的增值税税额计算：
①免抵退税不得免征和抵扣税额=550×（17％-11％）=33（万元）
借：主营业务成本33
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）33
②当期应纳税额：
当期准予抵扣的进项税额=136+5.95+1.7+1×11％+3×11％=144.09（万元）
当期应纳税额=220×17％-（144.09-33）=-73.69（万元）
③免抵退税额=550×11％=60.5（万元）
④当期期末留抵税额73.69>当期免抵退税额60.5：
当期应退税额=60.5（万元）
借：其他应收款——应收补贴款60.5
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）60.5
⑤当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期免抵税额=60.5-60.5=0（万元）
⑥4月份期末留抵税额=73.69-60.5=13.19（万元）
（2）5月份应纳（或应退）的增值税税额计算：
①免税进口料件组成计税价格=（200+40）×（1+20％）=288（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=288×（17％-11％）=17.28（万元）
②免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17％-11％）-17.28=18.72（万元）
借：主营业务成本18.72
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）18.72
③当期应纳税额={175.5÷（1+17％）×17％+[175.5÷（1+17％）]÷500×60×17％+3.51÷（1+17％）×17％}-（51-18.72）-13.19=-16.08（万元）
④免抵退税额抵减额=288×11％=31.68（万元）
⑤免抵退税额=600×11％-31.68=34.32（万元）
⑥当期期末留抵税额16.08<当期免抵退税额34.32：
当期应退税额=16.08（万元）
借：其他应收款——应收补贴款16.08
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）16.08
⑦当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期免抵税额=34.32-16.08=18.24（万元）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）18.24
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）18.24
当期应纳城建税=18.24×7％；应交教育费附加=18.24×3％；应交地方教育附加=18.24×2％
（简答题）
某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2017年4月份和5月份有关生产经营情况如下： （1）4月份：外购原材料、燃料，取得的增值税专用发票上注明价款800万元、增值税款136万元；外购动力取得的增值税专用发票上注明价款35万元、增值税款5．95万元，其中30％用于企业不动产在建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费，取得的增值税专用发票上注明加工费10万元、增值税款1．7万元，同时支付加工货物的不含税运费1万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票。当月内销货物取得不含税销售额220万元，同时支付销售货物应负担的不含税运费3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；当月出口销售货物取得销售额（离岸价格）折合人民币550万元。 （2）5月份：外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元；免税进口料件一批，支付国外买价200万元，运抵我国海关前的运费和保险费40万元，该料件进口关税税率20％，进口料件均已验收入库。当月出口货物销售取得销售额（离岸价格）折合人民币600万元；当月内销货物500件，开具普通发票取得含税销售额175．5万元，同时送货上门，开具普通发票收取运费3．51万元；另移送与内销货物相同的自产货物60件用于捐赠给某福利院。 已知：该企业出口货物的增值税征税率为17％，退税率为11％；上述取得的合法抵扣凭证均已在当月通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，采用“免、抵、退”办法分别计算该企业2017年4月和5月应纳（或应退）的增值税。
正确答案
答案解析
（1）生产企业自营出口的自产货物适用于增值税出口免税并退税政策，应按“免、抵、退”税的办法计算出口货物的应退税款。
（2）外购原材料、燃料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票在当月通过主管税务机关认证，当期准予抵扣进项税额。
（3）外购动力，取得防伪税控系统开具增值税专用发票在当月通过主管税务机关认证，当期准予抵扣进项税额。其中用于不动产在建工程的部分，自2016年5月1日起进项税额可以抵扣。
（4）接受加工劳务支付的劳务费用以及支付加工货物的运输费用，取得合法抵扣凭证通过主管税务机关认证，准予抵扣进项税额。
（5）支付销售货物应负担的运费，取得合法抵扣凭证通过主管税务机关认证，准予抵扣进项税额。
（6）免税进口料件，应以进口料件到岸价格和海关实征关税之和作为组成计税价格，乘以出口货物的征、退税税率之差，计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
（7）销售货物，应将含税销售额换算为不含税销售额计算销项税额；销售货物送货上门收取的运输费用，属于混业经营，收入未分别核算，应从高适用税率计算销项税额。
（8）将自产货物用于本企业不动产在建工程，应视同销售货物计算销项税额。
（2）外购原材料、燃料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票在当月通过主管税务机关认证，当期准予抵扣进项税额。
（3）外购动力，取得防伪税控系统开具增值税专用发票在当月通过主管税务机关认证，当期准予抵扣进项税额。其中用于不动产在建工程的部分，自2016年5月1日起进项税额可以抵扣。
（4）接受加工劳务支付的劳务费用以及支付加工货物的运输费用，取得合法抵扣凭证通过主管税务机关认证，准予抵扣进项税额。
（5）支付销售货物应负担的运费，取得合法抵扣凭证通过主管税务机关认证，准予抵扣进项税额。
（6）免税进口料件，应以进口料件到岸价格和海关实征关税之和作为组成计税价格，乘以出口货物的征、退税税率之差，计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
（7）销售货物，应将含税销售额换算为不含税销售额计算销项税额；销售货物送货上门收取的运输费用，属于混业经营，收入未分别核算，应从高适用税率计算销项税额。
（8）将自产货物用于本企业不动产在建工程，应视同销售货物计算销项税额。
相似试题
（单选题）
位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2017年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。
（单选题）
位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2017年4月份实际缴纳增值税40万元。出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。
（单选题）
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元。上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）。
（简答题）
某进出口公司（增值税一般纳税人）2017年3月份报关进口货物一批，关税完税价格240万元。已纳进口环节关税和海关代征的增值税，并已取得海关进口增值税专用缴款书。当月售出其中的部分货物，取得不含税价款185万元。同时，报关进口中轻型商用客车1辆自用，取得的海关进口增值税专用缴款书上注明已纳进口增值税3．2万元。已知该进口货物进口关税税率20％，增值税税率17％，中轻型商用客车消费税适用税率5％。要求：计算该公司当月进口环节和国内销售环节分别应缴纳的增值税。
（单选题）
某市甲生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137．7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入920万元（人民币），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。则甲企业4月应纳的城建税、教育费附加以及地方教育附加合计为（）万元。
（简答题）
某县城一内资生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定免抵增值税8万元，退回增值税5万元。要求：根据上述资料，计算该企业本期应缴纳的城建税和教育费附加。
（简答题）
某企业为增值税一般纳税人，2016年9月经营状况如下： （1）生产食用酒精一批，将其中的50％用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1．7万元。 （2）将剩余50％的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒．当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3．06万元。 （3）酿制葡萄酒一批，将10％的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不舍税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。 （4）将剩余90％的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6．12万元。 其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元：消费税税率为10％。
（简答题）
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