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(简答题)

综合题: 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下: 资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%。 资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示: 单位:万元 资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项: (1)12月5目,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。 (2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。 (3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。 (4)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 (5)12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元,教育费附加1万元。 (6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。 资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求: (1)根据资料3中(1)至(6)项业务,编制甲公司相应的会计分录; (2)根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2009年度利润表; 利润表(简表) 编制单位:甲公司2009年度单位:万元 (3)根据编制的甲公司2009年度利润表,资料1、资料4,计算甲公司2009年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率; (4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。(答案中的金额单位用万元表示)

正确答案

本题考核利润表的相关业务处理、利润表的编制和财务指标的计算。
(1)
①借:应收票据70.2
贷:主营业务收入60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
借:主营业务成本45
贷:库存商品45
②借:银行存款5.85
贷:其他业务收入5
应交税费——应交增值税(销项税额)0.85
借:其他业务成本4
贷:原材料4
③借:固定资产清理8
贷:营业外收入8
④借:管理费用13
贷:累计折旧5
累计摊销8
⑤借:营业税金及附加3
贷:应交税费——应交城市维护建设税2
——应交教育费附加1
⑥借:所得税费用75
贷:应交税费——应交所得税75
(2)
利润表(简表)
编制单位:甲公司2009年度单位:万元
(3)
①营业利润率=营业利润÷营业收入×100%=280÷1875×100%=14.93%
②营业毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%=(1875-1454)÷1875×100%=22.45%
③净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%=225÷3000×100%=7.5%
④营业收入增长率=(本年营业收入-上年营业收入)÷上年营业收入×100%=(1875-1500)÷1500×100%=25%
(4)2008年度的营业利润率为12.3%,2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%,企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为5.6%,2009年度净资产收益率为7.5%,相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%,企业的获利能力有所增加。综上所述,2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。

答案解析

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