(1)本年应交所得税=[税前会计利润240-国债利息收入20-交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧(100/5-100/10)]×25%=52.5(万元)
(2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元;
可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元;
存货产生可抵扣暂时性差异10万元;
固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。
本期递延所得税负债发生额=(30+50)×25%=20(万元)，其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债=50×25%=12.5(万元)
本期递延所得税资产发生额=(10+10)×25%=5(万元)
(3)本年度所得税费用=52.5+20-12.5-5=55(万元)
借：所得税费用 55
资本公积——其他资本公积 12.5
递延所得税资产5
贷：递延所得税负债20
应交税费——应交所得税52.5
（简答题）
计算题： 甲企业是2009年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25%。 2009年度有关所得税会计处理的资料如下： (1)本年度实现税前会计利润240万元; (2)取得国债利息收入20万元; (3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元; (4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元; (5)计提存货跌价准备10万元; (6)本年度开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同。 (2009年度除上述事项外，无其他纳税调整事项) 要求： (1)采用资产负债表债务法计算本年度应交所得税。 (2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 (3)计算2009年利润表中列示的所得税费用，并做出相关的会计分录。
正确答案
答案解析
略
相似试题
（简答题）
计算题： 2007年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17%(不考虑其他税费)。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007年1月1日，乙企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为2000万元。乙企业2007年实现净利润1200万元。2008年乙企业发生亏损4400万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元。2009年乙企业实现净利润2000万元。 要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。(金额单位为万元)
（简答题）
计算分析题： 甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下： (1)1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面年利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2060万元．含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。 (2)1月15日，收到2009年下半年的利息60万元。 (3)3月31日，该债券公允价值为2200万元。 (4)3月31日，按债券票面利率计算利息。 (5)6月30日，该债券公允价值为l960万元。 (6)6月30日，按债券票面利率计算利息。 (7)7月15日，收到2010年上半年的利息60万元。 (8)8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。 要求： 根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。(答案以万元为单位)
（判断题）
某股份有限公司于2005年8月1日注册成立，2009年3月1日该公司股票在证券交易所上市交易。公司发起人甲未在公司担任任何职务，甲所持有的股份可以在2009年9月1日后转让。（）
（单选题）
甲企业2009年1月1日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年1月15日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月1日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是3月31日。甲企业对此业务的处理是。
（单选题）
2009年1月1日，甲、乙、丙共同出资设立A有限合伙企业；2009年12月1日，A企业向B银行借款10万元；2010年6月1日，丁入伙成为A企业的有限合伙人。对于A企业的10万元债务丁应（）。
（单选题）
2009年1月1日，甲、乙、丙、丁共同设立A有限合伙企业，甲、乙为有限合伙人，丙、丁为普通合伙人；2009年12月1日，A企业向B银行借款80万元；2010年9月1日，甲、丙退伙并办理了结算手续，各分回1万元。下列各关于甲、乙、丙、丁对外承担责任的表述，不正确的是（）。
（单选题）
2009年1月1日，甲、乙、丙、丁共同设立A有限合伙企业，甲、乙为有限合伙人，丙、丁为普通合伙人；2010年2月1日，甲转变为普通合伙人，丁转变为有限合伙人。2009年12月1日，A企业向B银行借款100万元。下列各项中，对此债务责任承担的表述，不正确的是（）。
（简答题）
计算分析题： 2009年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000000元，用于该公司的生产经营活动，债券利息于每年12月31日支付，票面年利率为6％。假定债券发行时的市场利率为5％。甲公司该批债券实际发行价格为10432700元。 要求： (1)根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定利息费用，填入下表。 (2)根据上述资料，编制甲公司2009年末至2014年的会计分录。(计算结果保留两位小数)
（简答题）
计算题：2009年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2011年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元 年份公允价值支付现金 2009年18 2010年21 2011年22.524 2012年3027 2013年33 2009年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2010年又有8名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开;2011年又有4名管理人员离开，有40人行使股票增值权取得了现金，2012年有30人行使股票增值权取得了现金，2013年有8人行使股票增值权取得了现金。 要求： 计算2009～2013年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。
