（题干）
甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2014年度实现利润总额2000万元，2014年度的财务报告于2015年1月10日编制完成，批准报出日为2015年4月20日。2014年度的企业所得税汇算清缴工作于2015年3月25日结束。2015年1月1日至4月20日，注册会计师在审计时，发现如下会计事项。
（1）1月31日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其"研发支出一资本化支出"的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2014年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2014年12月31日，公司累计向乙企业发出设备160台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台，公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税税额272万元，并按销售160台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2014年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定，公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。
（3）3月1日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于2014年1月1日以7200万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的60%，另支付税费15万元，对丙公司形成控制，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2014年甲公司从丙公司分得上年现金股利200万元，丙公司2014年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款400万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股0.5元的现金。
（5）1月1日，董事会决定自2015年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2014年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为776万元，市场售价为960万元；预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为72万元，按月收取；2015年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题。
对丙公司投资的核算由权益法改为成本法，因追溯重述对甲公司2015年"未分配利润"年初数的影响额为（）万元。
A0
B-304
C-306
D306
正确答案
答案解析
事项2：2月20日注册会计师审计发现的会计事项存在会计差错，属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：借：以前年度损益调整-营业收入400应交税费-应交增值税（销项税额）68贷：应收账款468借：发出商品320贷：以前年度损益调整-营业成本320借：应收账款（400×5‰）2贷：以前年度损益调整-销售费用（400×5‰）2借：以前年度损益调整-资产减值损失32贷：存货跌价准备32借：递延所得税资产（32×25%）8贷：以前年度损益调整-所得税费用8借：应交税费-应交所得税[（400-320-2）×25%]19.5贷：以前年度损益调整-所得税费用19.5借：利润分配-未分配利润74.25盈余公积8.25贷：以前年度损益调整82.5
事项3：日后期间发现上年差错，属于日后调整事项，调整分录为：借：以前年度损益调整-投资收益（900×60%-200）340贷：长期股权投资340借：利润分配-未分配利润340贷：以前年度损益调整340借：盈余公积34贷：利润分配-未分配利润34
事项4：属于当期正常事项，不调整报告年度的报表项目。2012年3月2日，甲公司回购公司普通股的会计处理为：借：库存股400贷：银行存款4003月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，会计处理为：借：银行存款（0.5×100）50资本公积-其他资本公积（3×100）300资本公积-股本溢价50贷：库存股400
（1）根据事项2可知，应调增的"存货"项目金额=320-32=288（万元）。
（2）对"应交税费"项目的调减额=18.75（事项1）+68（事项2）+19.5（事项2）=106.25（万元）
（3）结合上述各事项的调整处理，应调增递延所得税资产8万元，不调整递延所得税负债。
（4）结合上述各事项的处理，对"未分配利润"项目的调减额=31.25-3.125+74.25+340-34=408.38（万元）
（5）事项3，属于前期差错，应调整报告年度资产负债表中"未分配利润"项目的期末数。同时，报告年度的期末数会影响本期资产负债表中"未分配利润"项目的期初数。
（6）事项5：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2014年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=776-（776-8）/20×11/12=740.8（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为1000万元，计税基础仍然为740.8万元，所以应确认的递延所得税负债=（1000-740.8）×25%=64.8（万元）。会计分录为：借：投资性房地产-成本776-公允价值变动224投资性房地产累计折旧35.2贷：投资性房地产776递延所得税负债64.8盈余公积19.44利润分配-未分配利润174.96
甲公司2015年1月1日根据董事会决定，针对2015年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项调整中，正确的有（）。
A增加"投资性房地产-成本"科目余额960万元
B减少"投资性房地产累计折旧"科目余额35.2万元
C增加"投资性房地产"科目余额1000万元
D增加"盈余公积"科目余额19.44万元
正确答案
答案解析
甲公司在对2015年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2014年12月31日资产负债表中增加（）。
A"递延所得税负债"64.8万元
B"递延所得税资产"8万元
C"递延所得税负债"72.3万元
D"递延所得税资产"20.5万元
正确答案
答案解析
甲公司在对2015年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2014年12月31日资产负债表中的"应交税费"项目金额为（）万元。
A106.25
B71.00
C43.25
D58.50
正确答案
答案解析
甲公司在对2015年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2014年12月31日资产负债表中的"未分配利润"项目金额为（）万元。
A344.13
B422.25
C406.13
D408.38
正确答案
答案解析
甲公司在对2015年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2014年12月31日资产负债表中的"存货"项目金额为（）万元。
A470
B288
C438
D320
正确答案
答案解析
相似试题
（单选题）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。
（单选题）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。甲公司在2012年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
（单选题）
甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为（）元。
（单选题）
甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2014年12月委托长江公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售（售价低于受托方计税基础）。甲公司发出原材料成本为20万元，支付的加工费为7万元（不含增值税），长江公司代收代缴的消费税为3万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（）万元。
（单选题）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×11年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2×11年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
（单选题）
甲公司是一家工业生产企业，属增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2013年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1500元，增值税税率为17％，发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款2200元（增值税税率为11%），保险费540元，装卸费610元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（）元。
（多选题）
甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2013年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。
（单选题）
甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换，假设该交换具有商业实质。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）万元。
（单选题）
A公司为增值税一般纳税人，于2012年12月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。该批产品的价款为200万元，增值税税额为34万元，假设销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司给予的商业折扣为5%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A公司在2012年12月10日付清货款。A公司付款时冲减的"财务费用"金额是（）万元。
（单选题）
甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月21日购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税为68000元，另发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款3000元（增值税税率为11%），途中保险费为800元。途中货物一共损失40%，经查明原因，其中5%属于途中的合理损耗，剩余的35%属于非正常损失，则该原材料的入库单价为（）元。
