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(简答题)

兴旺公司符合小企业标准,属于增值税一般纳税人企业,购销货物适用的增值税税率为17%,有以下业务: (1)2×13年12月1日与A企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价8万元,甲公司2×13年12月5日收到购货方A企业付款9.36万元,并向购货方A企业开出增值税专用发票,当月未向购货方发货。  (2)兴旺公司与B企业签订以旧换新业务合同,2×13年12月13日按照合同向B企业销售某产品10台,单价为1万元,增值税0.17万元,单位成本为0.5万元,兴旺公司已经开具增值税专用发票,同时收回10台同类旧商品入库,每件回收价为0.1万元。  (3)兴旺公司2×13年12月5日销售给C企业一台机床,销售价款5万元,该机床成本为3万元。兴旺公司当日开出增值税专用发票,并将提货单交给C企业,C企业已开出一张为期6个月的商业承兑汇票。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经兴旺公司同意,机床暂不提货。  要求:  (1)根据上述业务作出兴旺公司2×13年12月的会计分录与税务处理; (2)分析计算兴旺公司2×13年12月应确认的收入;  (3)分析计算上述业务对兴旺公司2×13年12月资产负债表上存货的影响金额; (4)分析计算上述业务对兴旺公司2×13年12月资产负债表上负债的影响金额。

正确答案


(2)兴旺公司2×13年12月应确认的收入: 
2×13年12月业务(1)不确认收入; 
2×13年12月业务(2)确认收入100000元;
2×13年12月业务(3)确认收入50000元; 
兴旺公司2×13年12月应确认的收入=100000+50000=150000(元)。
(3)上述业务对兴旺公司2×13年12月资产负债表上存货的影响金额:
业务(1)不影响; 
业务(2)使资产负债表上的存货减少=50000-10000=40000(元);
业务(3)使资产负债表上的存货减少30000元; 
上述业务使兴旺公司2×13年12月资产负债表上存货减少70000元。 
(4)分析计算上述业务对兴旺公司2×13年12月资产负债表上负债的影响金额:
业务(1)使资产负债表上的负债增加93600元;
业务(2)使资产负债表上的负债增加17000元;
业务(3)使资产负债表上的负债增加8500元; 
上述业务使兴旺公司2×13年12月资产负债表上负债增加=93600+17000+8500=119100(元)。

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