（题干）

本题共计 6 个问题

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2013年10月发生以下经济业务：
（1）进口一批酒精，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将酒精运回企业，本月领用其中的80%用于继续生产白酒，剩余20%对外销售，取得不含税销售收入40万元。
（2）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。
（3）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金8.5万元。
（4）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。
（5）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（6）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。其他相关资料：酒精的消费税税率为5%，小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

单选题

第 1 题

甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税（）万元。

A4.45

B6.32

C10.77

D10.05

正确答案

答案解析

进口酒精应缴纳消费税=100×（1+20%）÷（1-5%）×5%=6.32（万元），进口小汽车应缴纳消费税=36×（1+25%）÷（1-9%）×9%=4.45（万元）。甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税=6.32+4.45=10.77（万元）。

单选题

第 2 题

甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（）万元。

B7.2

C12

D10

正确答案

答案解析

纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2（万元）。

单选题

第 3 题

甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税（）万元。

A0.51

B0.44

C0.54

D0.41

正确答案

答案解析

1吨白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定额消费税是0.5元，所以1吨白酒的定额消费税=1×1000×2×0.5=1000元=0.1万元。甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（万元）。

多选题

第 4 题

下列关于甲酒厂销售和领用进口酒精业务的税务处理表述中，正确的有（）。

A甲酒厂对外销售进口的酒精，不征收消费税

B甲酒厂对外销售进口的酒精，应缴纳消费税

C甲酒厂生产白酒领用的酒精，可以按照生产领用量抵扣进口环节已纳的消费税

D甲酒厂生产白酒领用的酒精，不能抵扣进口环节已纳的消费税

正确答案

A,D

答案解析

选项AB：酒精在进口时已经缴纳过消费税，再对外销售时，不需要缴纳消费税；
选项CD://领用进口酒精连续生产白酒的，不得抵扣酒精已纳的消费税。

单选题

第 5 题

甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A72.74

B66.42

C72.94

D62.17

正确答案

答案解析

业务（3），向商场销售白酒应缴纳消费税=80×1000×2×0.5/10000+（234+50+8.5）÷（1+17%）×20%=58（万元）业务（4），甲酒厂采取分期收款方式销售白酒应缴纳消费税为7.2万元。业务（5），纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，征收消费税。所以，甲酒厂换取原材料的白酒应缴纳消费税=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7（万元）业务（6），赠送给关联企业的白酒应缴纳消费税0.54万元。甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳消费税=58+7.2+7+0.54=72.74（万元）。

单选题

第 6 题

甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税（）万元。

A24.89

B33.3

C18.09

D29.14

正确答案

答案解析

从2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。准予抵扣的进项税额=100×（1+20%）÷（1-5%）×17%+4.25+36×（1+25%）÷（1-9%）×17%=34.13（万元），增值税销项税额=40×17%+（234+50+8.5）÷（1+17%）×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×17%=59.02（万元），甲酒厂10月应向税务机关申报缴纳增值税=59.02-34.13=24.89（万元）。

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（单选题）
甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2013年10月发生以下经济业务：（1）进口一批酒精，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将酒精运回企业，本月领用其中的80%用于继续生产白酒，剩余20%对外销售，取得不含税销售收入40万元。（2）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。（3）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金8.5万元。（4）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。（5）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。（6）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。其他相关资料：酒精的消费税税率为5%，小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（）万元。
答案解析
（多选题）
甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2013年10月发生以下经济业务：（1）进口一批酒精，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将酒精运回企业，本月领用其中的80%用于继续生产白酒，剩余20%对外销售，取得不含税销售收入40万元。（2）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。（3）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金8.5万元。（4）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。（5）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。（6）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。其他相关资料：酒精的消费税税率为5%，小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于甲酒厂销售和领用进口酒精业务的税务处理表述中，正确的有（）。
答案解析
（单选题）
某酒厂为增值税一般纳税人，2014年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算）。该酒厂上述业务应纳消费税（）元。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤）
答案解析
（单选题）
某酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取单独核算的含税运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税（）元。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤
答案解析