某居民企业2013年度生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入9000万元；
（2）产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费40万）；
（3）与销售产品有关的营业外支出800万元（其中直接捐赠支出60万元）；
（4）全年计入成本费用的工资总额是800万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别为50万元、80万元、100万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题：

不定向

第 1 题

2013年该企业在税前准予扣除的营业外支出是（）元。

A800

B780

C740

D700

正确答案

答案解析

直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740（万元）

不定向

第 2 题

2013年三项经费应调整应纳税所得额是（）元。

A76

B67

C94

D56

正确答案

答案解析

税前准予扣除的职工工会经费＝800×2％＝16（万元），实际发生50万元，应调增34万元；
税前准予扣除的职工教育经费＝800×2.5％＝20（万元），实际发生80万元，应调增60万元；
税前准予扣除的职工福利经费＝800×14％＝112（万元），实际发生100万元，不需要调整。
三项经费纳税调增＝34+60＝94（万元）

不定向

第 3 题

下列选项中，说法正确的是（）。

A直接捐赠不能在税前扣除

B直接捐赠支出可以在会计利润的12%以内限额扣除

C税前允许扣除的业务招待费24万元

D税前允许扣除的业务招待费40万元

正确答案

A,C

答案解析

业务招待费扣除限额=9000×5‰=45（万元），40×60%=24（万元），所以业务招待费税前可以扣除24万元，纳税调增40-24=16（万元）。

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（不定向）
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答案解析
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