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(题干)

本题共计 3 个问题

甲国居民有来源于乙国所得100万元,甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%,但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率,现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题:

单选题
1

甲国对来源于乙国所得的抵免额为( )万元。

A40

B30

C20

D0

正确答案

B

答案解析

抵免限额=100×40%=40(万元);甲国居民在乙国应纳税额=100×30%=30(万元);甲国居民在乙国实际缴纳税额=100×20%=20(万元);由于有税收饶让的规定,所以由于享受税收优惠未纳税视同纳税人已经纳税因此抵免30万元。
单选题
2

甲国对上述所得应征所得税税额为( )万元。

A40

B20

C10

D0

正确答案

C

答案解析

甲国对上述所得应征所得税税额100×40%-30=10(万元)。
多选题
3

下列说法正确的有( )。

A若甲国采用免税法,则甲国对来源于境外所得-律不再征收所得税

B若甲乙两国未签订税收饶让协定,则上述所得的抵免额为30万元

C若甲乙两国未签订税收饶让协定,则甲国应对上述所得征收所得税税额为20万元

D如果甲国税率低于乙国税率,在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税

正确答案

A,C,D

答案解析

若甲乙两国未签订税收饶让协定,则上述所得的抵免额是按照实际在乙国的纳税额计算,也就是100×20%=20(万元),所以B是错误的。

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