（1）对无形资产的调整2017年年初无形资产累计已摊销金额=600/5×1.5=180（万元）。
借：无形资产600
贷：以前年度损益调整600
借：以前年度损益调整180
贷：累计摊销180
（2）对销售费用的调整
借：以前年度损益调整300
贷：其他应收款300
（3）对无形资产的调整
借：无形资产800
贷：以前年度损益调整800
借：以前年度损益调整20（800÷10×3/12）
贷：累计摊销20
（4）对投资性房地产的调整
借：投资性房地产18000
其他综合收益2000
贷：投资性房地产—成本20000
借：以前年度损益调整2000
贷：投资性房地产—公允价值变动2000
借：以前年度损益调整360（18000÷25×6/12）
贷：投资性房地产累计折旧360
（5）合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积。
“以前年度损益调整”科目借方余额=-600180300-800202000360=1460（万元）。
借：利润分配—未分配利润1460
贷：以前年度损益调整1460
借：盈余公积146
贷：利润分配—未分配利润146
（题干）
本题共计 1 个问题
甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年度的财务报告已批准报出。2017年甲公司内部审计人员对2017年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
（1）甲公司以600万元的价格于2015年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
（2）2016年12月31日“其他应收款”账户余额中的300万元未按期结转为费用，其中应确认为2016年销售费用的金额为180万元，应确认为2015年销售费用的金额为120万元。
（3）甲公司从2016年7月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元。2016年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为800万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
（4）甲公司于2016年6月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为18000万元，出租时甲公司认定的公允价值为20000万元，2016年12月31日甲公司认定的公允价值为22000万元。
经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为0。
（5）其他资料：
①假定上述差错均具有重要性；
②假定不考虑所得税的影响。
简答题
第 1 题
对资料（1）至（4）的差错进行更正。（合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录）
正确答案
答案解析
略
相似试题
（多选题）
甲公司拟投资一个项目，需要一次性投入100万元，全部是固定资产投资，没有投资期，假设没有利息，投产后每年净利润为110000元，预计寿命期10年，按直线法提折旧，残值率为10%。适用的所得税税率为25%，要求的报酬率为10%。则下列说法中正确的有（）。
（单选题）
甲公司是国有独资公司，根据企业国有资产法律制度的规定，下列选项中，不属于甲公司关联方的是（）。
（单选题）
甲公司为国有独资公司，其董事会作出了下列决议中，符合《公司法》规定的是（ ）
（单选题）
甲公司为国有独资公司，其董事会作出了下列决议中，符合《公司法》规定的是（ ）
（单选题）
甲公司为国有独资公司，其董事会作出的下列决议中，符合公司法律制度规定的是（）。
（单选题）
2016年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为20000万元，已提折旧为2000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式，当日公允价值为28000万元，甲公司适用的所得税税率为25%，按10%提取盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2017年1月1日未分配利润的金额为（）万元。
（单选题）
甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。
（单选题）
2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债2000万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司1800万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，不考虑所得税及其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
