（1）存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。应纳营业税＝80×5%＝4（万元）
（2）金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。应纳营业税＝3×5%＝0.15（万元）
（3）税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税＝20×5%＝1（万元）
（4）金银业务收入按规定征收增值税，不征营业税。
（5）金融商品转让应纳营业税＝[25+0.8-（20-0.5）+55-（60-0.5）]×5%＝0.09（万元）
提示：自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金，但买入价应依会计支付规定.以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债权红利收入。该企业二季度应纳营业税＝4+0.15+1+0.09＝5.24（万元）
（简答题）
税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年二季度发生了以下几笔业务： （1）本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入）。 （2）2014年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。 （3）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。 （4）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。 （5）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，持有期间取得债券利息收入0.5万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。 要求：假设以上所有收入均分开核算，作为税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5%计算）
正确答案
答案解析
略
相似试题
（多选题）
税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的有（）。
（单选题）
2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。（假定该纳税人2014年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是（）。
（单选题）
税务师在进行关联企业利息费用的企业所得税纳税审核中发现下列问题，其中符合企业所得税法规定的是（）。
（多选题）
税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（）。
（多选题）
注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（）。
（多选题）
申报审核是对纳税申报资料的审核，即税务机关通过对纳税人的纳税申报资料进行审查，借以评价纳税申报资料的（），发现问题及时处理。
（多选题）
注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是（）。
（单选题）
税务师在对某居民企业进行2014年所得税纳税审核时，以下的项目中应计入会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是（）。
（单选题）
税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。
