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(题干)

本题共计 4 个问题

甲公司为生产制造型企业,相关的业务资料如下: (1)甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备,购买价格300000元,发生相关税费20000元,设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年,预计净残值为20000元,甲公司采用年数总和法计提折旧。 (2)20×7年12月31日,因市场环境变化导致产品销路不畅,经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元,可归属于该设备的处置费用为5000元;预计该设备尚可使用3年,预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为:48000元、40000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。该设备预计净残值不变,折旧方法改为平均年限法。 根据上述资料,回答问题。

单选题
1

20×7年度该设备应计提的折旧额为()元。

A40000

B50000

C80000

D90000

正确答案

D

答案解析

20×6年该设备应计提的折旧额=(320 000-20 000)×5/15×6/12=50 000(元) 20×7年该设备应计提的折旧额=(320 000-20 000)×5/15×6/12+(320 000-20 000)×4/15×6/12=90 000(元)
单选题
2

20×7年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备为()元。

A69497

B110503

C95000

D180000

正确答案

A

答案解析

20×7年12月31日该设备的账面价值=320000-(50000+90000)=180000(元) 可收回金额计算如下: ①设备公允价值减去处置费用后的净额=100000—5000=95000(元) ②设备预计未来现金流量现值=48000/(1+10%)+40000/(1+10%)^2+45000/(1+10%)^3=110503(元) ③根据孰高原则,该设备的可收回金额为110503元。 该设备应计提减值准备=180000-110503=69497(元) 会计分录如下: 借:资产减值损失69497 贷:固定资产减值准备69497
单选题
3

20×8年度该设备应计提的折旧额为()元。

A110503

B45251.5

C30167.67

D25000

正确答案

C

答案解析

20×8年该设备应计提的折旧=(110 503-20 000)/3=30167.67(元)
单选题
4

该设备的入账价值为()元。

A320000

B310000

C300000

D290000

正确答案

A

答案解析

设备的入账价值=300000+20000=320000(元) 借:固定资产320000 贷:银行存款320000

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    甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2009年3月12日,甲公司购进一台需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元,增值税为76.5万元,另发生运费2万元,款项以银行存款支付;在安装期间,领用企业的原材料50万元,该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元;领用一批工程物资,不含税价款为25万元,发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。 (2)2010年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为240万元;计提减值准备后,该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2011年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。 (4)2012年3月12日,改良工程完工并验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为16万元。2012年12月31日,发生日常维护修理支出0.5万元,已用银行存款支付。 (5)2013年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定对其进行处置,取得残料变价收入30万元,保险公司赔偿款50万元,发生清理费用2万元;款项均以银行存款收付,不考虑相关税费。 根据上述资料回答下列问题。

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    答案解析

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