2017年经营所得应纳个人所得税总额：①计税收入=180+20=200（万元）
②税前可扣除的营业成本140万元；营业税金及附加4.1万元
③税前扣除的管理费用：
业务招待费税前扣除限额=200×5‰=1（万元）
实际发生额的60％为6万元（10×60％），超过扣除限额1万元，税前只能扣除1万元
税前扣除的管理费用=56-（10-1）=47（万元）
④向非金融机构的借款利息费用按同期银行贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除利息费用扣除限额=10×4.8％=0.48（万元）
⑤企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出24万元，允许在税前扣除。
已计入成本，无需调整职工工会经费应调增应纳税所得额=0.6-24×2％=0.12（万元）
职工福利费应调增应纳税所得额=3.72-24×14％=0.36（万元）
职工教育经费应调增应纳税所得额=0.84-24×2.5％=0.24（万元）
三项经费超标应调增的应纳税所得额=0.12+0.36+0.24=0.72（万元）
⑥投资者本人的工资费用6万元不能税前扣除，但可以扣除生计费用，全年扣除：0.35×12=4.2（万元）
投资者本人的工资超标应调增的应纳税所得额=6.6-4.2=2.4（万元）
⑦小货车发生损失有赔偿的部分不能扣除，净损失税前扣除额=4.5-2.5=2（万元）
⑧乙企业对外投资分回的股息3万元，应按“利息、股息红利所得”项目单独计算缴纳个人所得税，不并人生产经营所得。
⑨乙企业经营所得应缴纳个人所得税的计算：
应纳税所得额=180+20-140-4.1-47-0.48+0.72+2.4-2=9.54（万元）
公益性捐赠扣除限额=9.54×30％=2.86（万元），实际捐赠金额5万元，超过扣
除限额，税前可扣除2.86万元乙企业全年应纳税所得额=9.54-2.86=6.68（万元）
⑩甲、乙两个独资企业全年经营所得应
纳税额的计算：
全年应纳税所得额=6.68+5=11.68（万元）
全年应纳个人所得税=11.68×35％-1.475=2.61（万元）
（题干）
本题共计 3 个问题
张某投资开办了甲、乙两个企业，均为个人独资性质，均建账建制，账册齐全，实行查账征收所得税。
2017年度甲企业应纳税所得额为5万元；乙企业有关经营情况如下：
（1）取得商品销售收入180万元，其他业务收入20万元。
（2）全年实际发生营业成本140万元。
（3）缴纳增值税41万元，营业税金及附加4．1万元。
（4）发生管理费用56万元，其中列支业务招待费10万元、缴纳个体工商协会会员费0．5万元。
（5）当年向某单位借入资金10万元，全年支付利息费用1万元，同期、同类银行贷款年利率为4．8％。
（6）全年已计入成本费用的雇员实发工资24万元、拨缴职工工会经费0．6万元、发生职工福利费3．72万元、发生职工教育经费0．84万元。投资者个人每月领取工资5500元，全年共开支工资6．6万元，计入管理费用。
（7）年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失为4．5万元．年底取得保险公司赔偿款2．5万元。
（8）以乙企业名义对外投资，年底分得投资收益3万元。
（9）通过当地民政部门对贫困山区捐赠现金5万元。
张某自行计算其2017年度乙企业应缴纳的个人所得税如下：
应纳税所得额=180+20-140-4．1-56-1-4．5+3-5=-7．6（万元）
合并甲企业当年应纳税所得为5万元，仍亏损2．6万元，不需要缴纳个人所得税。
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。
简答题
第 1 题
计算张某2017年经营所得应纳个人所得税总额。
正确答案
答案解析
略
简答题
第 2 题
计算乙企业经营所得应缴纳个人所得税。
正确答案
乙企业2017年度经营所得应缴纳个人所得税：=2.61×6.68÷（6.68+5）=1.49（万元）
答案解析
略
简答题
第 3 题
计算张某2017年应缴纳的个人所得税。
正确答案
张某2017年应缴纳的个人所得税：
①甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额2.61（万元）
②分回投资收益应纳个人所得税=3×20％=0.6（万元）
③2017年应纳个人所得税=2.61+0.6=3.21（万元）
①甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额2.61（万元）
②分回投资收益应纳个人所得税=3×20％=0.6（万元）
③2017年应纳个人所得税=2.61+0.6=3.21（万元）
答案解析
略
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（简答题）
张某投资开办了甲、乙两个企业，均为个人独资性质，均建账建制，账册齐全，实行查账征收所得税。 2017年度甲企业应纳税所得额为5万元；乙企业有关经营情况如下： （1）取得商品销售收入180万元，其他业务收入20万元。 （2）全年实际发生营业成本140万元。 （3）缴纳增值税41万元，营业税金及附加4．1万元。 （4）发生管理费用56万元，其中列支业务招待费10万元、缴纳个体工商协会会员费0．5万元。 （5）当年向某单位借入资金10万元，全年支付利息费用1万元，同期、同类银行贷款年利率为4．8％。 （6）全年已计入成本费用的雇员实发工资24万元、拨缴职工工会经费0．6万元、发生职工福利费3．72万元、发生职工教育经费0．84万元。投资者个人每月领取工资5500元，全年共开支工资6．6万元，计入管理费用。 （7）年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失为4．5万元．年底取得保险公司赔偿款2．5万元。 （8）以乙企业名义对外投资，年底分得投资收益3万元。 （9）通过当地民政部门对贫困山区捐赠现金5万元。 张某自行计算其2017年度乙企业应缴纳的个人所得税如下： 应纳税所得额=180+20-140-4．1-56-1-4．5+3-5=-7．6（万元） 合并甲企业当年应纳税所得为5万元，仍亏损2．6万元，不需要缴纳个人所得税。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 计算乙企业经营所得应缴纳个人所得税。
（单选题）
张某（中国公民）2017年3月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，当月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资2000元和4200元。则张某当月应纳个人所得税税额为（）。
（单选题）
张某是2017年被某中方甲公司派往乙外资企业的雇员，乙企业每月应向张某支付工资6000元，按照张某与甲公司签订的派遣合同约定，乙企业将应付张某工资的10％上交给派遣单位甲公司，并提供有效凭证；此外张某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向张某支付报酬2000元。则张某2017年度每月应缴纳的个人所得税为（）元。
（单选题）
甲企业破产清算时，将价值2000万元的房地产用于抵偿丙企业的债务，将价值6000万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业全部职工，并与其中的50％签订了5年劳动合同。当事人各方合计应缴纳契税为（）万元。（契税适用税率为4％）
（单选题）
张某2017年6月以拍卖方式支付100万元购人A公司“打包债权”200万元（其中甲欠A公司120万元，乙欠A公司80万元）。2017年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（）万元。
（单选题）
2017年度个人独资企业甲经营收入32万元（成本费用支出无法准确核算），个人独资企业乙成本费用支出45万元（经营收入无法准确核算），已知应税所得率为10％，则甲、乙企业2017年度全年应纳个人所得税合计为（）元。
