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(题干)

本题共计 5 个问题

甲公司是增值税一般纳税人,2014年发生的与固定资产和投资性房地产相关的业务如下:
(1)2014年1月1日,购入建造厂房的专用物资100万元,增值税税额为17万元,专用物资已验收入库,款项已付。
(2)2014年2月1日,开始建造厂房,领用上述全部的专用物资。
(3)领用本单位自产产品一批,该产品的实际成本为50万元,税务机关核定的计税价格为60万元。
(4)领用本单位外购原材料一批,该批原材料的购入价格为60万元(不含增值税)。
(5)为建造该厂房发生在建工程人员的工资50万元,用银行存款支付其他费用10万元。
(6)2013年6月30日,该厂房达到预定可使用状态,该厂房的预计使用年限为10年,甲公司从2013年7月1日起,将其出租,租赁期为1年,租金为100万元,半年支付一次。
(7)甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2013年12月31日,公允价值为350万元。
(8)2014年6月30日,将其出售,处置价款为400万元,缴纳营业税20万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列第(1)-(5)题。

不定向
1

下列各项中,需要将增值税进项税额转出的是()。

A自产的产品用于非应税项目

B购买的货物用于非应税项目

C购买的货物用于集体福利和个人消费

D购买的货物发生管理不善毁损

正确答案

B,C,D

答案解析

选项A属于视同销售的情况,不涉及到增值税进项税额转出的问题。
不定向
2

下列各项中,需要视同销售的是()。

A购买的货物用于对外投资

B自产的货物用于集体福利和个人消费

C自产的货物无偿赠送给其他人

D购买的货物发生自然灾害损失

正确答案

A,B,C

答案解析

选项ABC均属于视同销售的行为,选项D既不需要视同销售,也不需要进项税额转出。
不定向
3

根据事项(1)-(6),厂房的入账价值应该为()万元。

A297.2

B307.4

C347

D281

正确答案

B

答案解析

厂房的入账价值=100+17+50+60×17%+60×(1+17%)+50+10=307.4(万元)。
不定向
4

2013年12月31日,该厂房的账面价值为()万元。

A395.6

B328.8

C307.4

D350

正确答案

D

答案解析

由于该项投资性房地产采用公允价值模式计量,所以期末的公允价值就是该厂房的账面价值,所以该厂房的账面价值为350万元。
不定向
5

针对2014年的会计处理,下列说法正确的是()。

A处置投资性房地产应交的营业税计入营业外收支

B2014年应确认的租金收入为50万元

C处置该项投资性房地产应该计入其他业务成本的金额为350万元

D处置该项投资性房地产应该计入其他业务收入的金额为400万元

正确答案

B,C

答案解析

处置投资性房地产应交的营业税应该计入营业税金及附加,选项A不正确;处置该项投资性房地产,取得处置收入时应该计入其他业务收入的金额为400万元,同时将公允价值变动损益转入其他业务收入,所以共计入其他业务收入的金额=400+(350-307.4)=442.6(万元),选项D错误。

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    答案解析

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