（单选题）

Nash玻璃制品公司每月有预算固定生产间接费用$100，000。公司的内部和外部财务报告目的都使用吸收成本法。4月份不同产出分母水平下的成本分摊的预算间接费用率如下显示在计算管理费用率时选择哪个产量水平作为分母可以明显地影响所报告的净利润。如果Nash公司的期初存货等于零，生产大于销售，差异调整到产品销售成本时，以下哪个表述是正确的（）

A 选择实际产能作为分母所得到的净利润要比使用总预算产能所得到的净利润要低

B 选择正常产能作为分母所得到的净利润要比使用其它产能量所得到的净利润都低

C 选择总预算产能作为分母所得到的净利润比使用理论产能所得到的净利润要低

D 选择实际产能作为分母所得到的净利润要比使用正常产能所得到的净利润要高

正确答案

答案解析

可实现产能而不是总预算产将产生更低的吸收成本法下的净利润。可实现产能是产出被有效生产时最大的水平,它允许不可避免的干扰，如节假日和计划维护。因为这个水平高于总于产能，它的使用通常导致固定间接费用的分摊不足。比如，成本是$100,000，总预算产能是800,000个。那么分摊率是每个$0.125。如果可实现产能是1,250,000个，分摊率是每个$0.08。如果实际的产量是800,000个，那么如果当初用的是总预算产能，固定间接费用就既没有分摊不足也没有过度分摊。但是如果使用可实现产能的话，有$36,000 (450,000 × $.08)的固定间接费用分摊不足。因此，如果期初存货等于零，生产超过销售，用更低的分摊率来分摊固定间接费用时，将有更少地固定间接费用进入存货，因此，总预算的净利润将更大。

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