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(单选题)

某商场为增值税一般纳税人,2014年4月份采用“以旧换新”方式销售货物,当月销售冰箱500台,新冰箱的不含税销售价格为120万元,旧冰箱作价80万元。另销售金项链100条,该批新项链的含税售价为20万元,旧项链作价12万元。则该商场2014年4月份上述业务应缴纳增值税和消费税合计为()万元。

A20.4

B21.56

C21.90

D28.52

正确答案

来源:www.examk.com

答案解析

纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税;采用以旧换新方式销售除金银首饰以外的货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额征收增值税,不得扣减旧货物的收购价格。冰箱属于非应税消费品,不需要缴纳消费税。该商场2014年4月份上述业务应缴纳增值税和消费税合计=120×17%+(20-12)/(1+17%)×17%+(20-12)/(1+17%)×5%=21.90(万元)。

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    甲商场为增值税一般纳税人,2014年10月发生下列业务: (1)为装修仓库购入材料一批,取得增值税专用发票上注明价款30000元。  (2)从某增值税一般纳税人处购进货物,取得普通发票,支付价税合计金额46800元,支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费10000元,取得税务机关代开的货运增值税专用发票。  (3)采用预收款方式销售电脑5台,合同中约定,每台电脑不含税售价为5000元,本月20日收取全部货款,电脑于下月发出。  (4)当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品,一次性收取进店费20000元。 (5)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元;销售蔬菜取得销售收入20000元。 (6)销售空调并负责安装,取得不含税空调销售收入3000元,安装劳务收入234元。  (其他相关资料:上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)

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