甲公司2×15年1月1日按每份面值100元发行了200万份可转换公司债券，发行价格为20000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5％，利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9％。甲公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（）万元。（P／A，9％，3）=2．5313，（P／F，9％，3）=0．7722。

（简答题）

甲公司2×16年1月1日按面值发行期限为5年的4万份可转换公司债券，每份面值100元，到期一次还本付息，无发行费用，票面年利率为3％，实际年利率为6％，债券发行一年后可转换为普通股。假设2×17年12月31日，可转换公司债券持有人尚未行权。已知（P／A，6％，5）=4．2124，（P／F，6％，5）=0．7473。 要求：编制2×16年和2×17年与可转换公司债券相关的会计分录。

答案解析

（单选题）

甲公司2×16年归属于普通股股东的净利润为35500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年内普通股股数未发生变化。2×15年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为6％，利息每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股，2×16年度该债券尚未转换。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25％。假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为9％，已知（P／A，9％，3）=2．5313，（P／F，9％，3）=0．7722。甲公司2×16年度稀释每股收益为（）元／股。

答案解析

（单选题）

甲公司系上市公司。2×15年1月1日，甲公司向其50名管理人员每人授予100份股票期权。根据股份支付协议规定：从2×15年1月1日起3年内，净利润增长率平均达到12％以上，并且从2×15年1月1日起所有管理人员必须在该公司连续服务满3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股山水公司股票，甲公司股票每股面值为1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为每份12元。2×15年、2×16年和2×17年年末该期权的公允价值分别为每份13元、12元和10元。2×15年有5名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20％；2×16年又有3名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18％；2×17年又有2名管理人员离开。2×17年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。第1年年末，第2年年末，甲公司均预计下年可以实现该业绩目标。则2×17年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）元。

答案解析

（简答题）

甲公司为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下： （1）2×15年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。 （2）2×15年5月1日发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面利率为6％，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且票面利率等于实际利率。 （3）2×15年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。 （4）2×16年1月1日，上述可转换公司债券有40％行权。 （5）2×16年3月1日分派股票股利，以2×16年1月1日总股本（行使转换权之后）为基数每10股送3股。 （6）甲公司归属于普通股股东的净利润2×15年度为50000万元，2×16年度为62000万元。 不考虑所得税等其他因素。 计算甲公司2×16年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的2×15年基本每股收益。（计算结果保留2位小数）。

答案解析

（简答题）

甲公司为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下： （1）2×15年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。 （2）2×15年5月1日发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面利率为6％，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且票面利率等于实际利率。 （3）2×15年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。 （4）2×16年1月1日，上述可转换公司债券有40％行权。 （5）2×16年3月1日分派股票股利，以2×16年1月1日总股本（行使转换权之后）为基数每10股送3股。 （6）甲公司归属于普通股股东的净利润2×15年度为50000万元，2×16年度为62000万元。 不考虑所得税等其他因素。

答案解析

（简答题）

甲公司为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下： （1）2×15年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。 （2）2×15年5月1日发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面利率为6％，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且票面利率等于实际利率。 （3）2×15年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。 （4）2×16年1月1日，上述可转换公司债券有40％行权。 （5）2×16年3月1日分派股票股利，以2×16年1月1日总股本（行使转换权之后）为基数每10股送3股。 （6）甲公司归属于普通股股东的净利润2×15年度为50000万元，2×16年度为62000万元。 不考虑所得税等其他因素。

答案解析

（简答题）

甲公司为上市公司，2×15年至2×16年的有关资料如下： （1）2×15年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。 （2）2×15年5月1日发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面利率为6％，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股权。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且票面利率等于实际利率。 （3）2×15年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。 （4）2×16年1月1日，上述可转换公司债券有40％行权。 （5）2×16年3月1日分派股票股利，以2×16年1月1日总股本（行使转换权之后）为基数每10股送3股。 （6）甲公司归属于普通股股东的净利润2×15年度为50000万元，2×16年度为62000万元。 不考虑所得税等其他因素。

答案解析

（简答题）

甲公司为上市公司，2×16年1月1日股东大会批准一项股权激励计划，甲公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员从2×16年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买200股甲公司股票，从而获益。甲公司每股股票面值为1元。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份12元。2×16年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20％；2×17年又有5名管理人员离开公司，公司预计未来1年不会有管理人员离开，于是将管理人员离开比例修正为15％；2×18年实际又有4名管理人员离开。2×18年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。

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（简答题）

甲公司为上市公司，2×16年1月1日股东大会批准一项股权激励计划，甲公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员从2×16年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买200股甲公司股票，从而获益。甲公司每股股票面值为1元。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份12元。2×16年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20％；2×17年又有5名管理人员离开公司，公司预计未来1年不会有管理人员离开，于是将管理人员离开比例修正为15％；2×18年实际又有4名管理人员离开。2×18年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。

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