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(题干)

本题共计 6 个问题

甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2017年度实现利润总额8000万元,在申报2017年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)1月30日,甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付,不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日,该办公用房公允价值为2200万元,税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值率为5%。
(2)3月5日,购入乙公司股票100万股,支付价款850万元,其中交易费用10万元,将其作为可供出售金融资产资产核算。11月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款245万元,其中交易费用5万元,将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股,税法规定,上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额,在处置时计入处置当期应纳税所得额。
(3)4月10日,收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2016年度企业所得税200万元(符合税法规定的免税条件),甲公司2016年度财务报告于2017年3月10日批准报出。
(4)12月,甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元,按税法规定,此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
(5)2017年度取得国债利息收入60万元,因环境污染被环保部门罚款100万元,因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
(6)2017年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下:

对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素。

简答题
1

针对事项(1),计算确定2017年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。

正确答案

2017年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元,计税基础=2400-2400×(1-5%)/20×11/12=2295.5(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异的金额=2295.5-2200=95.5(万元)。

答案解析

简答题
2

计算确认递延所得税资产或递延所得税负债时,应计入其他综合收益账户的金额(注明借贷方)。

正确答案

可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益,因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元,计税基础为850万元,产生应纳税暂时性差异=900-850=50(万元),确认递延所得税负债=50×25%=12.5(万元),同时确认其他综合收益12.5万元(借方)。

答案解析

简答题
3

计算甲公司2017年度应交企业所得税。

正确答案

甲公司2017年应交所得税=[(8000 95.5-(270-240)-200 160-60 100-500-700 200)]×25%=1766.375(万元)。

答案解析

简答题
4

计算甲公司2017年12月31日递延所得税资产余额。

正确答案

甲公司2017年12月31日递延所得税资产余额=500-1200×25% 95.5×25% 160×25%=263.875(万元)。

答案解析

简答题
5

计算甲公司2017年12月31日递延所得税负债余额。

正确答案

甲公司2017年12月31日递延所得税负债余额=50-200×25%(900-850)×25%(270-240)×25%=20(万元)。

答案解析

简答题
6

计算甲公司2017年度应确认的所得税费用。

正确答案

甲公司2017年度应确认的递延所得税费用=1200×25%-200×25%-95.5×25% (270-240)×25%-160×25%=193.625(万元),甲公司2017年度应确认的所得税费用=1766.375 193.625=1960(万元)。

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    答案解析

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