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(简答题)

在对短期借款进行审计时,审计人员应根据被审计单位年末短期借款余额的大小、短期借款占整个负债的比重、以前年度的审计情况,以及相关内部控制测试的结果等,确定实质性(测试)程序。具体来说,通常包括下列内容?

正确答案

(1)审查短期借款明细表。复核其加计数是否正确,并与明细账和总账核对相符。
(2)函证短期借款的发生数。根据借款金额的大小,确定是否需要函证。
(3)审查短期借款的增减数。对增加的短期借款,主要关注其借款金额大小、日期、还款期限、利率等,并与会计记录相核对;对减少的短期借款,则应检查相关记录的原始凭证,核实还款数额;检查有无到期而未予偿还的短期借款,查明未能及时归还的原因。
(4)复核短期借款的利息。根据借款合同,检查短期借款利息计算是否正确,查明有无多计或少计利息的情况。
(5)检查短期借款在资产负债表中的披露是否恰当。除一般借款在“短期借款”科目列示外,其他因抵押而取得的借款,应在报表附注中详细说明,注意被审计单位对短期借款项目的反映是否充分。

答案解析

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