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(简答题)

审计人员在审查某企业2003年12月31日资产负债表的“待摊费用”项目时,当查阅“待摊费用”账户时发现:该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60000元,当时记入“待摊费用”账户,而在12月底该项保险费已摊销完毕,账户无余额。要求:审计人员对此项业务发表审计意见。并建议该公司作适当的会计调整分录。

正确答案

审计人员根据此项业务的性质和内容,确定2003年度应摊销待摊费用为30000元,而不是60000元。因此,应在审计报告中揭示该公司待摊费用2003年度多摊销30000元保险费而使本期利润虚减30000元。
审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录:
(1)转回多摊销的30000元待摊费用
借:待摊费用—财产保险费30000
贷:以前年度损益调整30000
(2)计算由此所应补交的所得税(应补交的所得税=30000×33%=9900)
借:以前年度损益调整9900
贷:应交税金—应交所得税9900

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