（多选题）
如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑（）。
A管理层是否诚信
B是否可能存在重大的舞弊或错误
C替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据
D是否需要解除业务约定
正确答案
答案解析
分析管理层要求不实施函证的原因时，应考虑：
①管理层是否诚信；
②是否可能存在重大的舞弊或错误；
③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
①管理层是否诚信；
②是否可能存在重大的舞弊或错误；
③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
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