甲公司为乙公司的母公司，甲公司拥有乙公司80%的股份，所得税税率为25%。有关内部交易资料如下：
（1）2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台，该设备成本400万元，售价526.5万元（含增值税，增值税税率为17%），另付运输安装费12万元。
（2）2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定，预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
（3）2013年乙公司向甲公司销售一批存货，售价为500万元，该批存货的成本为400万元，未计提跌价准备。2013年末，甲公司对外出售存货的60%，期末该批存货的可变现净值为180万元。
（4）2013年末，甲公司对乙公司的应收账款余额为3000万元，计提的坏账准备余额为90万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

C

1.应抵消的营业利润=526.5/（1+17%）-400-5=45（万元）借：营业收入450贷：营业成本400固定资产-原价50借：固定资产-累计折旧5贷：管理费用5
2.借：递延所得税资产11.25贷：所得税费用[（50-5）×25%]11.25
3.合并资产负债表中该固定资产应当列报的金额=（400+12）-（400+12）/5/2=370.8（万元）
4.选项A，2013年合并报表角度，存货的账面成本为400×（1-60%）=160万元，低于可变现净值180万元，因此合并报表角度没有发生减值，而个别报表中的存货的成本为500×（1-60%）=200（万元），因此个别报表中计提了跌价准备20万元，所以合并报表中需要抵消资产减值损失20万元；选项B，合并报表角度，存货的账面价值为160万元，计税基础为500×（1-60%）=200（万元），因此合并报表角度应确认的递延所得税资产为40×25%=10（万元），由于个别报表中已经确认了递延所得税资产（200-180）×25%=5（万元），因此，合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产5万元，确认所得税费用5万元，选项B正确，选项D错误；选项C，合并报表中应抵消存货的金额为40-20=20（万元）。提示：存货内部交易的抵消分录为：借：营业收入500贷：营业成本460存货[（500-400）×40%]40借：存货-存货跌价准备20贷：资产减值损失20借：递延所得税资产5贷：所得税费用5
5.2013年合并报表角度，存货的账面成本为400×（1-60%）=160万元，低于可变现净值180万元，因此合并报表应按照成本与可变现净值孰低计量，按照160万元列报。
6.应抵消的应收账款项目金额=3000-90=2910（万元）

A,B

略

B

略

C

略

B

略

C

略