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(单选题)

.长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年11月30日,长江公司销售A产品一批,该批商品的销售价格为500万元(不含增值税税额),成本为350万元,款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为25%,退货期为2个月。截止至2013年年末未发生退货,截止退货期满实际发生的退货率为15%,长江公司财务报告批准报出日为2014年4月1日,关于该事项下列会计处理中,正确的是()。

A退货期满时,冲减预计负债22.5万元

B退货期满时,调减2013年度收入75万元和成本52.5万元

C退货期满时,确认2014年度收入50万元结转成本35万元

D退货期满时,调增2013年度收入50万元和成本35万元

正确答案

来源:www.examk.com

答案解析

该事项属于资产负债表日后调整事项,退货期满时发生的退货应调整报告年度的收入和成本,其会计分录为:
2013年11月30日,销售商品时:
借:银行存款585
贷:主营业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本350
贷:库存商品350
借:主营业务收入125(500×25%)
贷:主营业务成本87.5(350×25%)
预计负债37.5
退货期满时:
借:预计负债37.5
库存商品52.5(350×15%)
应交税费——应交增值税(销项税额)12.75
(500×17%×15%)
以前年度损益调整——主营业务成本35(350×10%)
贷:其他应付款87.75(500×15%×117%)
以前年度损益调整——主营业务收入50(500×10%)
所以调增2013年度收入50万元,成本35万元,选项D正确。

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