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(简答题)

账务处理题:2005年l月1日,甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张,每张面值200元,票面利率3%,划分为可供出售金融资产。 2005年12月31日,该债券的市场价格为每张200元。 2006年,乙公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。20X6年12月31日,该债券的公允价值下降为每张160元。甲公司预计,如乙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。 2007年,乙公司调整产品结构并整合其他资源,致使上年发生的财务困难大为好转。20X7年12月31日,该债券(即乙公司发行的上述债券)的公允价值已上升至每张190元。 假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%,且不考虑其他因素。 要求;作出甲公司有关的账务处理。

正确答案

甲公司有关的涨势处理如下:
(l)2005年1月1日购入债券
借:可供出售金融资产—成本 2 000 000
贷:银行存款 2 000 000
(2)2005年12月31日确认利息、公允价值变动
借:应收利息 60 000
贷:投资收益 60 000
借:银行存款 60 000
贷:应收利息 60 000
债券的公允价值变动为零,故不作账务处理。
(3)2006年12月31日确认利息收入及减值损失
借:应收利息 60 000
贷:投资收益 60 000
借:银行存款 60 000
贷:应收利息 60 000
借:资产减值损失 400 000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 400 000
(4)20 07年12月31日确认利息收入及减值损失回转应确认的利息收入=(期初摊余成本 2 000 000—发生的减值损失 400 000)×3%=48 000(元)
借:应收利息 60 000
贷:投资收益 48 000
可供出售金融资产——利息调整 12 000
借:银行存款 60000
贷:应收利息 60 000
减值损失回转前,该债券的摊余成本=2 000 000-400 000-12 000=1 588 000(元)
2007年 12月 31日,该债券的公允价值=1900 000(元)
应回转的金额=1 900 000-1 588 000 =312 000(元)
借:可供出售金融资产——公允价值变动 312 000
贷:资产减值损失 312 000

答案解析

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