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(简答题)

某咨询公司于2007年4月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定,咨询期为2年,咨询费为120000元,客户分三次等额支付,第一次在项目开始时支付,第二次在项目中期支付,第三次在项目结束时支付。估计总成本为80000元(假定均为咨询人员薪酬),其中,2007年发生成本19000元,2008年发生成本40000元,2009年发生成本21000元。假定成本估计十分准确,咨询费也很可能收回,该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例(按时间比例)确定该项劳务的完工程度,该公司按年度编制财务报表。要求:作出该公司相关会计处理。

正确答案

(1)2007年实际发生成本时:
借:劳务成本 19000
贷:应付职工薪酬 19000
预收账款时:
借:银行存款 40000
贷:预收账款 40000
2007年12月31日按完工百分比法确认收入和费用:
劳务的完工进度=9÷24=37.5%
应确认的收入=120OOO×37.5%-0=45000(元)
应确认的费用=80000×37.5%-0=30000(元)
借:预收账款 45000
贷:主营业务收入 45000
借:主营业务成本 30000
贷:劳务成本 30000
(2)2008年实际发生成本时:
借:劳务成本 40000
贷:应付职工薪酬 40000
预收账款时:
借:银行存款 40000
贷:预收账款 40000
2008年12月3113按完工百分比法确认收入和费用:
劳务的完工进度=21÷24=87.5%
应确认的收入=120000×87.5%-45000=60000(元)
应确认的费用=80000×87.5%-30000=40000(元)
借:预收账款 60000
贷:主营业务收入 60000
借:主营业务成本 40000
贷:劳务成本 40000
(3)2009年实际发生成本时:
借:劳务成本 21000
贷:应付职工薪酬 21000
预收账款时:
借:银行存款 40000
贷:预收账款 40000
2009年7月1日完工时确认剩余收入和费用:
借:预收账款 15000
贷:主营业务收入 15000
借:主营业务成本 10000
贷:劳务成本 10000

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