计算分析题： 2013年2月份，甲股份有限公司(以下简称甲公司)聘请注册会计师对其2012年度的财务会计报告进行审计，所聘注册会计师在审计过程中，对甲公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2012年5月8日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同约定：该设备应于2012年底前交货，并由甲公司负责安装调试。合同价款为2000万元(含安装费用，不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清。该设备的安装工作是销售合同的重要组成部分。 2012年5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1000万元。2012年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司，预计将于2013年2月5日完成该设备的安装。甲公司就上述事项在2012年12月31日确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。 (2)2012年9月1日，甲公司与B公司签订债务重组协议。根据该协议，甲公司以其拥有的一栋房产抵偿所欠B公司的5000万元债务。甲公司用于抵债的固定资产(房产)原价5000万元，累计折旧1000万元，公允价值为4500万元。2012年10月28日，甲公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。甲公司就上述事项在2012年确认了1000万元营业外收入。 (3)2010年6月5日，甲公司与D公司、某信用社签订贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2000万元贷款，年利率为4％，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由甲公司代为偿还。2012年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求甲公司履行担保责任。甲公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 2012年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求甲公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。至2012年年报批准对外报出时，法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。甲公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1400万元。 甲公司就上述事项仅在2012年会计报表附注中作了披露。 (4)2012年11月10日，甲公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼，原因是甲公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2012年12月16日停止生产该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。调节过程中，E公司同意甲公司提出的不在行 业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求甲公司赔偿300万元，甲公司对此持有异议，认为其使用该专利技术的时间较短，300万元的专利技术费过高。在编制2012年年报时，甲公司咨询法律顾问后认为，最终的调解结果很可能需要向E公司支付专利技术费180万～200万元。至甲公司2012年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。 甲公司就上述事项仅在2012年年报会计报表附注中作了披露。 (5)2012年11月20日，甲公司与w企业签订销售合同。合同规定，甲公司于l2月1日向W企业销售X电子设备10台，每台销售价格为40万元，每台销售成本30万元。11月25日，甲公司又与W企业就该X电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在2013年3月31日以每台42万元的价格将X电子设备全部购回。甲公司于12月1日收到X电子设备的销售价款，在2012年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转了成本。 (6)2012年9月20日，甲公司委托Y公司代销100台Z电子设备，协议价(不含增值税)为50万元／台，成本30万元／台。根据代销协议，Y公司对外销售该批2电子设备时，售价自定，至2013年底仍未售出的Z电子设备可以退回给甲公司。当日，甲公司已将100台Z电子设备发出。 至2012年12月31日，甲公司收到Y公司寄来的代销清单上注明已销售40台z电子设备。甲公司在2012年9月20日将所发出的100台Z电子设备全部确认销售收入，并相应的结转了成本。 假定上述事项(1)～(6)中不涉及其他因素的影响。 要求： 分析、判断甲公司对上述事项(1)至(6)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。

（简答题）

计算分析题： 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，采用资产负债表债务法核算所得税。2013 年初递延所得税资产的余额为66万元(全部由存货产生)，递延所得税负债的余额为0。假定2013年及以前适用税率为33％，预计2014年税率将变为25％。2013年发生的相关交易及事项如下： (1)年末存货成本为1600万元，未签订合同，预计市场售价为I220万元，预计销售费用及税金为20万元。 (2)7月1日购入一项非专利技术，支付买价600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2013年末该非专利技术的可收回金额为420 (3)8月份为关联公司乙公司的贷款2000万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则甲公司应偿还借款本金的40％。2013年末，甲公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借款。税法规定，担保支出购入一部分股票，作为交易性金融资产核算， 另支付手续费3万元。2013年末该部分股票的公允价值为1000万元。 (5)因违法经营被处以罚款30万元，尚未支付。 (6)2013年甲公司实现利润总额5000万元。 假定不考虑其他因素。 (1)根据上述资料(1)～(5)，逐项计算应确认的递延所得税金额； (2)计算甲公司2013年应交所得税金额，以及利润表中“所得税费用”项目、“净利润”项目应列示的金额； (3)编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。 (答案中金额单位用万元表示)

答案解析

（简答题）

计算分析题： 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为l000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2012年12月31日，该债券未发生减值迹象。 (2)2013年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。 要求： (1)编制2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。 (2)计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相 应的会计分录。 (3)计算2013年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。 (4)计算2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融 资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析

（简答题）

计算分析题： 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×12年至2×13年自行研究开发一项管理用非专利技术，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。假定不考虑除营业税以外的其他税费。相关资料如下： (1)2×12年1～2月份属于研究阶段，发生咨询费20万元，材料费60万元，开发人员工资 用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元、开发人员工资240万元、专用设备折旧费用120万元。 专用设备折旧费用5万元，全部满足资本化条使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同 性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，甲公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。2×13年末该项无形资 (4)2×14年1月甲公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，甲公司采用直线法摊销。 (5)2×16年1月10日，甲公司将该项非专利技术转让给乙股份有限公司，取得价款600万元，应该缴纳的营业税为30万元。 (1)编制甲公司2×12年至2×13年的会计分录； (2)计算甲公司2×14年的摊销金额并编制摊 (3)计算甲公司2×16年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析

（简答题）

计算分析题： 2013年1月1日，甲事业单位以银行存款购入3年期国债200000元，年利率为5%，按年分期付息，到期还本，付息日为每年12月31日，最后一年偿还本金并付最后一次利息。 要求：编制甲事业单位2013年~2015年关于该国债相关的会计分录。

答案解析

（简答题）

计算分析题： 甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。 （1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。 （2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。 要求： （1）计算甲公司2013年12月31日计算所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录 （2）编制甲公司2014年3月2日的会计处理分录 （3）根据上述资料说明甲公司关于2013年报表的相关调整。 （答案中的金额单位用万元表示）

答案解析

（简答题）

计算分析题： 甲公司2008~2012年产品实际销售量资料如下表： 要求： （1）从2008~2012年，分别取W1=0.1，W2=0.15，W3=0.17，W4=0.28，W5=0.3。采用加权平均法预测该公司2013年的销售量； （2）采用3期移动平均法预测该公司2012年和2013年的销售量； （3）结合（2）的结果，采用修正的移动平均法预测该公司2013年的销售量； （4）结合（2）的结果，取平滑指数a=0.45，采用指数平滑法预测该公司2013年的销售量。

答案解析

（简答题）

计算分析题：甲公司2012年2月10日从证券市场上购入乙上市公司（以下简称乙公司）发行在外的股票100万股，占有乙公司的股权比例为0.5%。甲公司取得乙公司100万股股票支付价款850万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关税费20万元。甲公司有近期内出售该项股权投资的意图。2012年3月10日收到乙公司发放的上述现金股利。2012年12月31日，乙公司股票的收盘价格为每股10元。2013年2月15日，乙公司宣告分派2012年度现金股利每股0.5元。2013年3月20日，甲公司收到乙公司发放的2012年度现金股利。2013年12月31日，乙公司股票的收盘价格为每股9.6元。2014年2月8日，甲公司将该项股权投资出售，取得价款1100万元，另发生相关交易费用5万元。假定甲公司每年12月31日对外提供财务报告，不考虑其他因素。要求：（1）分析判断甲公司购入的上述股权投资应划分的金融资产类型，并说明理由。（2）编制甲公司与上述经济业务相关的会计分录。（3）计算甲公司从取得至出售乙公司股权投资影响损益的总额。（答案中的金额单位用万元表示）

答案解析

（简答题）

计算分析题： 已知：某企业2012年10～12月实际销售额分别为30000万元、35000万元和40000万元，预计2013年1月份销售额为36000万元。每月销售收入中有70%于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该企业销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。该企业2012年12月末现金余额为72万元，应付账款余额为4200万元（需在2013年1月份付清），不存在其他应收应付款项。 2013年1月份有关项目预计资料如下：采购材料7000万元（当月付款70%）；工资及其他支出7500万元（用现金支付）；制造费用7800万元（其中折旧等非付现费用为4000万元）；销售费用和管理费用900万元（用现金支付）；预交所得税1710万元；购买设备10800万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。2013年1月末现金余额要求不低于90万元。 要求根据上述资料，计算该企业2013年1月份的下列预算指标： （1）经营性现金流入； （2）经营性现金流出； （3）资本性现金支出； （4）现金余缺； （5）应向银行借款的最低金额； （6）1月末应收账款余额。

答案解析

（简答题）

某制造厂生产甲、乙两种产品，有关资料如下： (1)甲、乙两种产品2013年1月份的有关成本资料如下表所示 单位：元 (2)每月制造费用(作业成本)总额为50000元，相关的作业有4个，有关资料如下表所示 要求： (1)用作业成本法计算甲、乙两种产品的单位成本； (2)以机器小时作为制造费用的分配标准，采用传统成本计算法计算甲、乙两种产品的单位成本。

答案解析

（简答题）

计算分析题： 甲公司2011年至2013年发生了如下业务： (1)2011年1月1日，甲公司以335万元的价格购买乙公司(非上市公司)10％的股份，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值(与账面价值相等)为3000万元。取得该项股权投资后，甲公司对乙公司不具有重大影响。 2011年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利5万元，存入银行。 2011年度，乙公司实现净利润600万元，由于可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积的金额为200万元。 (2)2012年1月8日，甲公司以750万元的价格购买乙公司20％的股份，从而对乙公司具有重大影响。2012年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值(与账面价值相等)为4000万元。 (3)乙公司2012年实现净利润600万元。甲公司2012年末预计对乙公司的长期股权投资可收回金额为l200万元。 (4)2013年8月甲公司以1250万元出售对乙公司的投资，款项已存入银行。 其他资料：在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他相关因素。 要求： (1)编制甲公司2011年度与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2)编制甲公司2012年度与长期股权投资业务有关的会计分录。 (3)编制甲公司2013年度处置长期股权投资的有关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

答案解析