（单选题）
甲居民企业为符合条件的软件生产企业，2013年实际发放的合理工资、薪金总额为200万元；实际发生职工福利费35万元、职工教育经费8万元（其中职工培训费用为5万元）、拨缴工会经费3.5万元；另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业在申报2013年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。
A9
B16
C26
D17
正确答案
答案解析
（1）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除，其他职工教育经费，按照工资、薪金总额2.5%的比例计算限额扣除。除职工培训费用以外的其他职工教育经费税前扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生额=8-5=3（万元），未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
（2）职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生35万元，应调增应纳税所得额=35-28=7（万元）。
（3）工会经费税前扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生3.5万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
（4）企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。补充养老保险费税前扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生12万元，应调增应纳税所得额=12-10=2（万元）；补充医疗保险费税前扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生8万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。则甲企业在申报2013年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9（万元）。
（2）职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生35万元，应调增应纳税所得额=35-28=7（万元）。
（3）工会经费税前扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生3.5万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
（4）企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。补充养老保险费税前扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生12万元，应调增应纳税所得额=12-10=2（万元）；补充医疗保险费税前扣除限额=200×5%=10（万元），实际发生8万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。则甲企业在申报2013年度企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9（万元）。
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（单选题）
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甲企业为工业企业（具有建筑资质），主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2014年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。
（简答题）
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（简答题）
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