甲公司对存货的核算采用实际成本法，2×17年12月31日，“生产成本”科目的余额为110万元，“原材料”科目的余额为200万元，“库存商品”科目余额为150万元，“委托加工物资”科目余额为50万元，“发出商品”科目余额为60万元，“工程物资”科目余额为40万元，“存货跌价准备”科目余额为20万元，“受托代销商品”借方余额和“受托代销商品款”贷方余额均为100万元。则2×17年12月31日资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。

（单选题）

甲公司于2×17年1月1日投资500万元（包括10万元的相关税费）取得M公司有表决权股份的30％，能够对M公司施加重大影响，采用权益法核算对M公司的投资。2×17年1月1日M公司可辨认净资产公允价值为1800万元，所有者权益账面价值为1650万元，差额由一批存货产生，该批存货的公允价值为350万元，成本为200万元。截至2×17年年末，M公司上述存货已对外销售40％，M公司2×17年度实现净利润500万元，未分配现金股利。不考虑其他因素的影响，甲公司2×17年对该项投资应确认的投资收益金额为（）万元。

答案解析

（单选题）

甲公司2×18年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30％的股份，另支付相关费用10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元，账面价值为10000万元，公允价值与账面价值的差额是由一项存货造成的，该项存货的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元，当年实际对外出售了80％。当年甲公司向乙公司销售了一批商品，该商品的成本为600万元，市场价值为800万元，当年对外出售了80％。乙公司2×18年实现净利润1000万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2×18年度利润总额的影响金额为（）万元。

答案解析

（单选题）

2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购人时实际支付价款2034．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×16年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算，利息以单利计算。不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。甲公司的会计处理中，不正确的是（）。

答案解析

（简答题）

甲公司是一家上市公司，有关资料如下： （1）2×15年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付券商佣金、手续费500万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％，所得税均采用资产负债表债务法核算。 （2）乙公司2×15年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。 （3）乙公司2×15年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，尚未支付。2×15年11月10日，乙公司取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为1000万元，2×15年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。 （4）截至2×15年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80％。 （5）2×15年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下： ①2×15年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2×15年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×14年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。 ②2×15年7月10日，甲公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的某无形资产，以424万元（含增值税24万元）的价格出售给乙公司，甲公司未收款。该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。2×15年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元，该批存货成本为280万元，公允价值为300万元，甲公司确认营业外支出73万元，乙公司确认资本公积73万元。至2×15年12月31日，甲公司将该商品的40％对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。 假定 （1）不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费； （2）不考虑现金流量表项目的抵销。 编制2×15年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。

答案解析

（多选题）

甲公司持有乙公司40％的有表决权股份，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，采用权益法核算。2×17年1月1日，甲公司将其持有的该项投资中的60％予以出售，出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资存在活跃市场，甲公司将剩余投资作为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为3000万元，其中成本1500万元，损益调整1000万元，其他权益变动500万元，出售取得价款2000万元，剩余投资的公允价值为1300万元。则甲公司的下列会计处理中正确的有（）。

答案解析

（多选题）

长江公司系甲公司的母公司，2×16年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，成本为800万元，未计提存货跌价准备，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。长江公司编制2×16年合并财务报表时的抵销调整中正确的有（）。

答案解析

（单选题）

2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万份，以银行存款支付价款2142．18万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2×15年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6％，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。购入债券的实际年利率为5％。则甲公司购入该项债券的初始入账价值为（）万元。

答案解析

（单选题）

甲房地产公司于2×17年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2200万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2000万元。2×17年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。甲房地产公司2×17年应确认的公允价值变动损益为（）万元。

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（简答题）

甲公司是一家上市公司，有关资料如下： （1）2×15年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70％的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付券商佣金、手续费500万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％，所得税均采用资产负债表债务法核算。 （2）乙公司2×15年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。 （3）乙公司2×15年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，尚未支付。2×15年11月10日，乙公司取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为1000万元，2×15年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。 （4）截至2×15年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80％。 （5）2×15年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下： ①2×15年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元，2×15年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×14年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为3000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。 ②2×15年7月10日，甲公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的某无形资产，以424万元（含增值税24万元）的价格出售给乙公司，甲公司未收款。该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。2×15年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元，该批存货成本为280万元，公允价值为300万元，甲公司确认营业外支出73万元，乙公司确认资本公积73万元。至2×15年12月31日，甲公司将该商品的40％对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。 假定 （1）不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费； （2）不考虑现金流量表项目的抵销。

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