计算题： 恒通建筑公司签订了一项总金额为2000万元的建造合同，承建了一项水利工程，该项工程于2007年1月1日开工，合同规定的建造日期为3年，从2007年1月1日至2009年12月31日，最初预计的合同总成本为1500万元，到2008年底由于原材料价格上涨等原因调整了预计总成本，预计总成本为2100万元，该项工程在2009年12月31日完工，由于工程质量较好，客户支付奖励款300万元。假定恒通公司承建的该项工程在各年发生的成本支出均为职工薪酬等，建造该工程的其他资料如下： 日期 项目2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日 至目前为止已发生的成本60014702100 完成合同尚需发生的成本9006300 已结算的工程价款900600800 实际收到的价款6005001200 要求： (1)确定2007、2008年的合同完工进度; (2)计算确认各年的收入、费用和毛利; (3)编制2007年～2009年各年的有关会计分录。

（多选题）

甲建筑公司与客户签订了一项总金额为80万元的建造合同。第一年实际发生工程成本30万元，双方均能履行合同规定的义务，但建筑公司在年末时对该项工程的完工进度无法可靠确定，则下列有关表述正确的有（）。

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（简答题）

恒通股份有限公司(以下简称恒通公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007年的部分业务的相关资料如下： (1)2007年1月1日，恒通公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批商品，该商品的总成本为400000元，协议约定，该批商品销售价格总额为600000元，增值税额为102000元，A公司应在协议签订时预付60%的货款(不含增值税)，在两个月后收到商品时，再将剩余款项支付。2007年3月1日，发出商品并收到剩余款项。 (2)2007年2月26日，将其生产的甲商品100件销售给B企业，每件售价为800元，每件成本为600元，相关款项未收到。 (3)恒通公司所销售的乙商品每件售价为1000元，每件成本为800元，若客户购买100件(含100件)以上可享有10%的商业折扣。2007年3月10日，恒通公司向C公司销售乙商品150件，当日尚未收取相关款项，双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。2007年3月26日，恒通公司收到全部款项。 (4)2007年8月1日，恒通公司委托D公司销售甲商品300件，协议价格为每件800元，成本为每件600元，同时代销协议约定，D公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与恒通公司无关，恒通公司开出增值税专用发票上注明的增值税金额为40800元。款项尚未收到。 (5)2007年9月1日，恒通公司因融资需要，将其生产的产品销售给E公司，销售价格为600万元，销售成本为500万元，双方协议约定，恒通公司在5个月后以650万元的价格购回，恒通公司已于当日收到款项。 (6)2007年11月1日，恒通公司与E公司签订购销合同，恒通公司向E公司销售新产品，价款100万元，成本80万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。 要求：编制上述业务的有关会计分录。(以元为单位)

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（简答题）

恒通公司和东大公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%，2008年3月1日，恒通公司与东大公司进行资产交换，恒通公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同东大公司的原材料、固定资产进行交换，恒通公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销的金额100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元;东大公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，固定资产的账面原价为500万元，已计提折旧为200万元，公允价值为230万元，同时，恒通公司支付给东大公司的补价为4万元，恒通公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，东大公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权均作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。 要求： (1)判断本题是否属于非货币性资产交换并计算恒通、东大公司换出资产的公允价值; (2)计算恒通、东大公司换入资产的总成本; (3)计算恒通、东大公司各项换入资产的入账价值; (4)编制恒通、东大公司相关的会计分录。 (答案金额用万元表示)

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（简答题）

计算分析题： 2010年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，预计建造期为2年。甲公司于2010年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7500万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。 2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000万元。2011年度，甲公司实际发生成本7150万元，年底预计完成合同尚需发生成本1350万元。 2012年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本13550万元。 假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求： 计算甲公司2010年至2012年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、 合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

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（单选题）

2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（）万元。

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（单选题）

2016年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2017年6月30日完工；合同总金额为8000万元，预计合同总成本为7000万元。2017年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2016年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入6000万元。2017年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。

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（简答题）

计算分析题： 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，采用资产负债表债务法核算所得税。2013 年初递延所得税资产的余额为66万元(全部由存货产生)，递延所得税负债的余额为0。假定2013年及以前适用税率为33％，预计2014年税率将变为25％。2013年发生的相关交易及事项如下： (1)年末存货成本为1600万元，未签订合同，预计市场售价为I220万元，预计销售费用及税金为20万元。 (2)7月1日购入一项非专利技术，支付买价600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2013年末该非专利技术的可收回金额为420 (3)8月份为关联公司乙公司的贷款2000万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则甲公司应偿还借款本金的40％。2013年末，甲公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借款。税法规定，担保支出购入一部分股票，作为交易性金融资产核算， 另支付手续费3万元。2013年末该部分股票的公允价值为1000万元。 (5)因违法经营被处以罚款30万元，尚未支付。 (6)2013年甲公司实现利润总额5000万元。 假定不考虑其他因素。 (1)根据上述资料(1)～(5)，逐项计算应确认的递延所得税金额； (2)计算甲公司2013年应交所得税金额，以及利润表中“所得税费用”项目、“净利润”项目应列示的金额； (3)编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。 (答案中金额单位用万元表示)

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（简答题）

计算题： 东方公司于2012年12月1日与西方租赁公司签订了一份设备租赁合同，该设备用于东方公司生产经营使用合同条款如下： （1）租赁标的物：M设备。 （2）租赁期：2012年12月31日至2014年12月31日。 （3）租金支付方式：2013年12月31日支付租金300万元和2014年12月31日支付租金300万元。 （4）2012年12月31日M设备的公允价值为550.02万元，预计尚可使用年限为5年。 （5）租赁内含利率为6%。 （6）M设备于2012年12月31日运抵东方公司，发生运杂费和安装费用共计10万元，12月31日达到预定可使用状态。东方公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销。 （7）租赁期届满后，东方公司将租赁设备归还给西方租赁公司。 要求： （1）判断该租赁的类型，并说明理由。 （2）编制东方公司（承租人）与该项租赁相关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

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（简答题）

计算题; 乙公司与丁公司于2011年11月签订不可撤销合同，约定乙公司2012年2月向丁公司提供100台B设备，合同价格为每台10万元。若无法按期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。 要求：(1)假定12月31日，乙公司库存B产品100台，每台B产品成本为15万元，市场上目前该产品的销售价格为每台13万元(不含税)，其他条件不变。此时乙公司该如何进行账务处理。 (2)假定12月31日，乙公司库存B产品100台，每台B产品成本为15万元，市场上目前该产品的销售价格为每台14万元(不含税)，其他条件不变。此时乙公司又该如何进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

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