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(题干)

本题共计 4 个问题

中国公民王某就职于国内某上市公司M公司,2013年取得的收入如下:
(1)在M公司每月取得基本工资4500元;12月份取得税后全年一次性奖金收入36000元,M公司代付全部的个人所得税税款。
(2)担任N公司董事,每月取得税后董事费收入49800元,由N公司代付个人所得税税款。
(3)2012年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权(不可公开交易),授予价为5元/股。2013年9月,王某按照公司的规定行权,购买l0000股M公司的股票,购买当天M公司股票的收盘价为11元/股。
(4)2013年出版一部长篇小说,1月份取得预付稿酬20000元,4月份小说正式出版,再次取得稿酬20000元;同年该小说在一家晚报上连载100次,每次稿酬420元。10月份将该小说手稿复印件公开拍卖获得收入l00000元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

单选题
1

王某12月取得的工资及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税合计为()元。(包含M公司代付的税款)

A30

B3495

C3525

D3913.33

正确答案

D

答案解析

单选题
2

王某取得N公司的董事费收入,N公司每月需代付的个人所得税为()元。

A12940

B13141.18

C16435.29

D16845.30

正确答案

B

答案解析

应纳税所得额=(49800-7000)×(1-20%)/68%=50352.94(元);N公司每月需代付的个人所得税=50352.94×40%-7000=13141.18(元)。
单选题
3

王某取得股票期权的行权所得应缴纳的个人所得税为()元。

A3795

B5340

C10345

D15440

正确答案

B

答案解析

员工因参加股票期权计划行权时从中国境内取得的所得,应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量。应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。规定月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数,超过12个月的,按12个月计算。股票期权行权的所得应缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)。
单选题
4

王某2013年取得的稿酬所得和小说手稿复印件拍卖所得应缴纳的个人所得税合计为()元。

A20480

B20384

C22944

D25184

正确答案

D

答案解析

稿酬不论是预付还是分笔支付,均应合并为一次征税。出版小说取得稿酬所得应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);个人的同一作品在报刊上连载,应将其因连载而取得的所得合并为一次。连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);小说手稿复印件拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元);合计应缴纳的个人所得税=4480+4704+16000=25184(元)。

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