甲乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。
（1）2017年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品1000件，每件单位成本为200元。代销协议规定，A商品含税售价为351元，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。
（2）4月15日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品600件，商品售价为180000元，增值税额为30600元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月16日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

单选题

第 1 题

下列关于甲公司的业务处理，正确的是（）。

A发出商品时：借：委托代销商品 200000，贷：库存商品 200000

B结算手续费应借记“财务费用” 18000

C确认收入时：借：委托代销商品 210600，贷：主营业务收入 180000，应交税费—应缴增值税（销项税额） 30600

D结转成本时：借：主营业务成本 120000，贷：发出商品 120000

正确答案

答案解析

选项B，结算手续费应计人销售费用；选项C，确认收入时，借方应为应收账款。

单选题

第 2 题

甲公司实际收回的货款为（）元。

A120000

B191520

C200000

D210600

正确答案

答案解析

实际收回的货款=180000 30600-180000×10％-1080=191520(元)。

多选题

第 3 题

下列关于乙公司的业务处理，正确的是（）。

A收到代销商品时：借：受托代销商品 200000，贷：受托代销商品款 200000

B收到销售商品款时：借：应付账款 210600，贷：受托代销商品 180000，应交税费—应缴增值税（销项税额） 30600

C收到的代销手续费记入“其他业务收入”

D乙企业实际并未承担销售货物的增值税

正确答案

C,D

答案解析

选项A，受托方收到代销商品入账时，应按照委托方售价确认；选项B，收到销售商品款时，应直接确认银行存款。

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（单选题）
北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2013年8月被认定为营改增试点一般纳税人。2017年10月企业发生如下业务：（1）10日，传媒公司为某电视剧提供制作服务，取得不含税服务费200万元。（2）同日，公司购入10张办公桌，用于公司办公，支付不含税价款8万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。（3）15日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付不含税价款15万元。（4）20日，代理某小成本新电影的发行服务，共向制片方收取不含税价款70万元。（上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣）
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