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(题干)

本题共计 4 个问题

甲公司为增值税一般纳税人。2014年1月,甲公司因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下:
(1)2014年1月5日,购入工程用专项物资20万元,增值税税额为3.4万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资,用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为2万元,税务部门核定的计税价格为3万元,增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为1万元,应负担的增值税额为0.17万元。
(5)2014年1月至3月,应付工程人员工资6.08万元,用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2014年3月31日,该仓库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(7)2018年12月31日,该仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值5万元,验收入库,用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元,尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

单选题
1

该仓库的入账价值为()万元。

A31

B30

C27.6

D26.6

正确答案

B

答案解析

本题考核固定资产入账价值的确定。该仓库的入账价值=20+2+1+6.08+0.92=30(万元)。
单选题
2

2014年度该仓库应计提的折旧额为()万元。

A1.0875

B0.96

C0.9225

D1.05

正确答案

D

答案解析

本题考核固定资产折旧额的计算。2014年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20/12×9=1.05(万元)。
多选题
3

根据资料(7),下列说法正确的是()。

A处置该仓库通过“待处理财产损溢”科目核算

B该仓库计提的累计折旧额是6.65万元

C形成的损失计入管理费用

D形成的损失计入营业外支出

正确答案

B,D

答案解析

单选题
4

根据资料(1)至(3),下列表述正确的是()。

A购入工程物资的入账价值是23.4万元

B购入工程物资的入账价值是20万元

C领用水泥,使该仓库的成本增加2.51万元

D领用水泥,使该仓库的成本增加3.51万元

正确答案

B

答案解析

本题考核自行建造固定资产的会计处理。全面营改增后,仓库等不动产也纳入增值税的征收范围,所以自建仓库不再将增值税计入工程成本。

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