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(简答题)

账务处理题:某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下: (1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。 (2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 (3)4月2l日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。 (4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。 (5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 (6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费10000元,实得金额为1040000元。 (7)12月31日A公司股票市价为每股18元。 要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。

正确答案

(1)借:交易性金融资产——A股票(成本) 800 000
投资收益 4 000
贷:银行存款 804 000
(2)借:应收股利 20 000
贷:投资收益 20 000
(3)借:交易性金融资产——A股票(成本) 900 000
应收股利 20 000
投资收益 6 000
贷:银行存款 926 000
(4)借:银行存款 20 000
贷:应收股利 20 000
(5)公允价值变动损益=(800 000+900 000)- 100 000×16.4=60 000(元)
借:公允价值变动损益 60 000
贷:交易性金融资产——A股票(公允价值变动) 60 000
(6)借:银行存款 1 040 000
借:交易性金融资产——A股票(公允价值变动) 36 000
贷:交易性金融资产——A股票(成本) 1 020 000
投资收益 56 000
借:投资收益 36 000
贷:公允价值变动损益 36 000
(7)公允价值变动损益=18×40 000-[(800 000+900 000-1 020 000)-(60 000-36 000)]
=64 000(元)
借:交易性金融资产——A股票(公允价值变动) 64 000
贷:公允价值变动损益 64 000

答案解析

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