（单选题）
某居民企业于2012年5月注册成立进行生产经营，2017年度生产经营情况如下： （1）销售产品取得不含税收入9000万元；取得违约金收入10万元； （2）从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元； （3）产品销售成本3500万元、税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；另外，企业当年共缴纳540万元增值税。 （4）营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元； （5）全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17．5万元，职工福利费90万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费45万元。 已知：2016年企业亏损300万元。 该企业2017年度应缴纳的企业所得税为（）万元。
A451.625
B479.125
C534.125
D596.625
正确答案
答案解析
①赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60-20=720（万元）；
②工会经费限额=800×2％=16（万元），应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5（万元）：
③职工福利费限额=800×14％=112（万元），实际发生90万元，可以据实扣除；
④职工教育经费限额=800×2.5％=20（万元），应调增应纳税所得额=45-20=25（万元）；
⑤2016年亏损可以在计算2017年应纳税所得额时扣除。
⑥应纳税所得额=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5+25-300=1916.5（万元）；该企业2017年应缴纳企业所得税=1916.5×25％=479.125（万元）。
②工会经费限额=800×2％=16（万元），应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5（万元）：
③职工福利费限额=800×14％=112（万元），实际发生90万元，可以据实扣除；
④职工教育经费限额=800×2.5％=20（万元），应调增应纳税所得额=45-20=25（万元）；
⑤2016年亏损可以在计算2017年应纳税所得额时扣除。
⑥应纳税所得额=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5+25-300=1916.5（万元）；该企业2017年应缴纳企业所得税=1916.5×25％=479.125（万元）。
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（不定向）
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