华康股份有限公司（以下简称华康公司）为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司11月30日有关账户余额如表1华康公司12月份发生的经济业务及其他有关资料如下： （1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。 （2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。 （3）月末结转已售丙商品的成本800000元。 （4）公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系10月购入。这些短期股票股资在12月31日的市价分别为：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。 （5）公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由上年3%提高为5%。 （6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。 （7）公司长期股权投资系7月以固定资产形式向M公司的投资，该项目固定资产投出时的账面原价为3500000元，已提折旧1200000元，公允价值为3000000元，采用成本法核算。12月31日得知M公司由于状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。 （8）12月份共发生管理费用20000元（不包括提取的坏账准备及存货跌价准备），财务费用3500元，营业费用9000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。 要求： （1）根据上述资料编制华康公司12月份商品购销业务有关的会计分录。 （2）计算华康公司年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。 （3）编制华康公司年度利润表。 （要求写出有关会计科目的明细科目）

正确答案

（1）①购进丙商品时
借：库存商品——丙商品2000000
应交税金——应交增值税（进项税额）3400000
贷：应付账款——S公司2340000
②销售丙商品时：
借：应收账款——T公司1170000
贷：主营业务收入1000000
应交税金——应交增值税（销项税额）170000
③月末结转丙商品销售成本时
借：主营业务成本800000
贷：库存商品——丙商品800000
（2）①提取短期投资跌价准备：
1999年末应提取额＝（23560+56000+78900）-（22000+43000+75800）＝158460-140800＝17660（元）
借：投资收益17660
贷：交易性金融资产跌价准备（或投资跌价准备）17660
②提取坏账准备：
1999年末应提取额＝（3800000+117000）×5%-106500＝42000（元）
借：资产减值损失142000
贷：坏账准备142000
③提取存货跌价准备：
1999年末应提取额＝〔（1000000-900000）+（500000-400000）+（1200000-1050000）〕-300000＝350000-300000＝50000（元）
借：资产减值损失50000
贷：存货跌价准备50000
或：1999年末应提取额＝（1200000-1050000）-（900000-800000）＝50000（元）
借：存货跌价准备100000
借：资产减值损失150000
贷：资产减值损失100000
贷：存货跌价准备150000
④提取长期投资减值准备：
1999年末应提取额＝23000000-1200000=1100000（元）
借：投资收益1100000
贷：长期投资减值准备（或投资减值准备）1100000
（3）编制华康公司1999年度利润表如下：