某商业银行2014年第三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。该银行本季度应纳营业税额（）万元。

（简答题）

税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年二季度发生了以下几笔业务： （1）本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入）。 （2）2014年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。 （3）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。 （4）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。 （5）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，持有期间取得债券利息收入0.5万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。 要求：假设以上所有收入均分开核算，作为税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5%计算）

答案解析

（单选题）

2015年2月税务师在对某增值税一般纳税人2014年度增值税纳税审核时，发现纳税人2014年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。（假定该纳税人2014年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是（）。

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（单选题）

某工业企业为增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税税率均为17%。2014年销售产品1200万元，出租厂房的收入为200万元，当年取得国债利息收入为5万元，销售边角料，一共取得收入50万元，企业会计账务处理为：借：银行存款50贷：生产成本50税务师对其2014年所得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收入为（）万元。

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（多选题）

2014年6月某市某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2006年12月自建，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设残值率为0，厂房出售过程中银行存款支付各种费用5万元（不考虑城建税、教育费附加以及土地增值税），则下列会计处理中正确的有（）。

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（单选题）

某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。

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（简答题）

税务师于2015年11月审核某企业纳税情况时发现，2014年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60000贷：固定资产清理 58834.95应交税费—未交增值税 1165.05经进一步审核发现，该固定资产于2009年10月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已抵扣，如何进行账务调整？

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（多选题）

税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括（）。（已知该企业适用增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）

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（单选题）

某公司2014年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入33万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元），该公司2014年应纳营业税（）万元。（娱乐业税率为20%）

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（简答题）

ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业（2012年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2014年度及2015年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1.2014年度相关资料 （1）基本情况：2014年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额＝850+17.2-500＝367.2万元，企业已缴企业所得税367.2×25%＝91.8万元。 （2）具体涉税问题： ①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2014年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：借：银行贷款3.5贷：账务费用3.5 ②2014年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元（不含税销售价）对外投资。该公司财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资116贷：库存商品116 ③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元（2013年累计未抵扣完的广告费120万元）。 2.2015第一季度相关材料 （1）1月18日为了奖励公司研发部门李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用-研发费18贷：银行存款18李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。 （2）2月8日，企业将一台旧设备处置，取得含税收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：借：固定资产清理40累计折旧9贷：固定资产49借：银行存款50贷：固定资产清理50 问题： （1）按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。 （2）分别计算各年度应补（退）税款。（计算结果以万元为单位，保留两位小数） （3）作出2015年度相关调账处理。

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