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(简答题)

A公司于2000年1月1日从证券市场上购入B公司30%(450万股)的股份,实际支付价款640万元(含支付的相关税费10万元),B公司2000年1月1日的所有者权益为2000万元(其中:股本为1500万元,资本公积为100万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元)。B公司2000年实现净利润为200万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积金,5%提取法定公益金。2001年B公司发生亏损50万元,用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元,每10股分派股票股利1股。2001年B公司接受现金捐赠60万元。A公司采用权益法核算对B公司的投资,股权投资差额按10年摊销。 要求: (1)编制A公司2000年和2001年与投资有关业务的会计分录; (2)编制B公司2000年和2001年结转盈亏、利润分配和接受现金捐赠等有关业务的会计分录; (3)计算A公司2001年12月31日长期股权投资账户的余额。

正确答案

(1)A公司有关业务的会计分录:
①投资时借:长期股权投资——B公司(投资成本)640
贷:银行存款640
借:长期股权投资——B公司(股权投资差额)40
贷:长期股权投资——B公司(投资成本)40
②调整2000年B公司实现净利润:
借:长期股权投资——B公司(损益调整)60
贷:投资收益60
③2000年股权投资差额摊销:
借:投资收益4
贷:长期股权投资——B公司(股权投资差额)4
④调整2001年B公司亏损50万元:
借:投资收益15
贷:长期股权投资——B公司(损益调整)15
⑤调整B公司宣告并支付现金股利:
借:应收股利45
贷:长期股权投资——B公司(损益调整)45
借:银行存款45
贷:应收股利45
⑥对股票股利,A公司不需编制会计分录。
⑦调整B公司接受现金捐赠:
借:长期股权投资——B公司(股权投资准备)18
贷:资本公积——股权投资准备18
⑧摊销2001年股权投资差额:
借:投资收益4
贷:长期股权投资——B公司(股权投资差额)4
(2)B公司有关业务的会计分录:
①借:本年利润200
贷:利润分配——未分配利润200
②提取盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积20
——提取法定公益金10
贷:余公积——法定盈余公积20
——法定公益金10
③结转利润分配:
借:利润分配——未分配利润30
贷:利润分配——提取法定盈余公积20
——提取法定公益金10
④结转2001年发生亏损50万元:
借:利润分配——未分配利润50
贷:本年利润50
⑤宣告现金股利:
借:利润分配——应付普通股股利150
贷:应付股利150
⑥宣告股票股利时不需作会计分录。
支付股票股利:
借:利润分配——转作股本的普通股股利150
贷:股本150
⑦接受现金捐赠
借:银行存款60
贷:营业外收入60
⑧结转未分配利润:
借:利润分配——未分配利润300
贷:利润分配——应付普通股股利150
——转作股本的普通股股利150
(3)A公司2001年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额600万元+股权投资差额明细账金额32万元+损益调整明细账金额0万元+股权投资准备明细账金额18万元=650万元。

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