甲公司于2×16年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5000万元，公司管理层可以分享超过5000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年实际完成净利润6000万元。不考虑离职等其他因素，甲公司2×16年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。

（简答题）

甲公司为一家电生产企业，主要生产A．B．C三种家电产品。甲公司2×16年度有关事项如下： （1）甲公司管理层于2×16年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×17年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计1600万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2×16年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2×16年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1600万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金100万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款8产品将发生广告费用5000万元；因处置用于C产品生产的固定资产发生减值损失300万元。 （2）甲公司存在一项未决诉讼至2×16年12月31日尚未判决。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用10万元，同时预计很可能从第三方收到补偿款20万元。 （3）甲公司对销售产品承担售后保修，2×16年年初“预计负债一产品质量保证”科目的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元。2×16年度使用保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元。当年销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1．5％，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2．5％，C产品已不再销售且已售C产品在2×16年年末保修期已过。 （4）2×16年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2×17年4月1日以500万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10％支付违约金。至2×16年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床的成本不可避免地升至540万元。

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（简答题）

甲公司为一家电生产企业，主要生产A．B．C三种家电产品。甲公司2×16年度有关事项如下： （1）甲公司管理层于2×16年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×17年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计1600万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2×16年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2×16年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1600万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金100万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款8产品将发生广告费用5000万元；因处置用于C产品生产的固定资产发生减值损失300万元。 （2）甲公司存在一项未决诉讼至2×16年12月31日尚未判决。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用10万元，同时预计很可能从第三方收到补偿款20万元。 （3）甲公司对销售产品承担售后保修，2×16年年初“预计负债一产品质量保证”科目的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元。2×16年度使用保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元。当年销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1．5％，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2．5％，C产品已不再销售且已售C产品在2×16年年末保修期已过。 （4）2×16年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2×17年4月1日以500万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10％支付违约金。至2×16年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床的成本不可避免地升至540万元。

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（简答题）

甲公司为一家电生产企业，主要生产A．B．C三种家电产品。甲公司2×16年度有关事项如下： （1）甲公司管理层于2×16年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2×17年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计1600万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2×16年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2×16年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款1600万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金100万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款8产品将发生广告费用5000万元；因处置用于C产品生产的固定资产发生减值损失300万元。 （2）甲公司存在一项未决诉讼至2×16年12月31日尚未判决。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用10万元，同时预计很可能从第三方收到补偿款20万元。 （3）甲公司对销售产品承担售后保修，2×16年年初“预计负债一产品质量保证”科目的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元。2×16年度使用保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元。当年销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1．5％，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2．5％，C产品已不再销售且已售C产品在2×16年年末保修期已过。 （4）2×16年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2×17年4月1日以500万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10％支付违约金。至2×16年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床的成本不可避免地升至540万元。

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（单选题）

甲公司2×16年6月30日与乙公司签订一项租赁协议，约定从乙公司租入一项管理用固定资产，当日该资产的公允价值为3700万元。协议约定：租赁期开始日为2×16年6月30日，租赁期为3年，租赁期满归还出租方，合同年利率为6％，2×17年起每年6月30日支付租金1200万元。租赁期开始13租人资产的尚可使用年限为4年，甲公司担保的租赁资产余值200万元，与甲公司相关的第三方担保租赁资产余值150万元，独立于甲公司和乙公司的第三方对出租人担保的资产余值为30万元，甲公司另以银行存款支付律师费等初始直接费用15万元，该设备于2×16年6月30日达到可使用状态。已知（P／A，6％，3）=2．6730，（P／F，6％，3）=0．8396。则该项租赁资产对甲公司2×16年损益的影响金额是（）万元。

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（多选题）

甲公司2×16年财务报表于2×17年4月10日批准对外报出，下列各项关于甲公司2×17年发生的交易或事项中，属于2×16年资产负债表日后调整事项的有（）。

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（单选题）

甲公司2×16年财务报表于2×17年4月30日批准对外报出，2×16年所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。按照规定，甲公司生产的产品适用国家有关增值税先征后返70％的政策。2×16年甲公司实际缴纳增值税税额100万元，2×17年4月，甲公司收到当地税务部门返还的其在2×16年度已交增值税税款的通知，实际收到返还的增值税税款应贷记的科目和金额为（）。

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（单选题）

甲公司2×16年财务报表于2×17年4月30日批准对外报出，2×16年所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。2×17年4月，甲公司收到了当地税务部门返还的于2×16年已经缴纳的部分所得税税款，金额为720万元。在2×16年年末，甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款，因此未在2×16年度会计报表中反映该事项，而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2×17年4月收到返还的所得税税款时，正确的会计处理为（）。

答案解析

（多选题）

2×16年9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2×14年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，至董事会决议出售时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议，拟将该设备以4100万元的价格出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司因该设备对其财务报表影响的表述中，正确的有（）。

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（多选题）

甲公司2×15年财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出，其于2×16年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2×15年度资产负债表日后调整事项的有（）。

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