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(题干)

本题共计 4 个问题

甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),有关购人、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款2200万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2016年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2017年1月1日,该债券公允价值为2400万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售该债券的80%,将扣除手续费后的款项1910万元存入银行;将该债券剩余的20%部分重分类为可供出售金融资产。

简答题
1

编制2016年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

正确答案

借:持有至到期投资2200
贷:银行存款2200

答案解析

简答题
2

计算2016年12月31日甲公司该债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。

正确答案

2016年12月31日甲公司该债券应确认投资收益=2200×6.4%=140.8(万元):
2016年12月31日甲公司该债券应确认应计利息=2000×10%=200(万元);
2016年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=200-140.8=59.2(万元)。
会计分录如下:
借:持有至到期投资140.8
贷:投资收益140.8

答案解析

简答题
3

计算2017年1月1日甲公司出售该债券的损益,并编制相应的会计分录。

正确答案

2017年1月1日甲公司出售该债券形成的损益=1910-(2200140.8)×80%=37.36(万元)。
会计分录如下:
借:银行存款1910
贷:持有至到期投资1872.64
投资收益37.36

答案解析

简答题
4

计算2017年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。

正确答案

2017年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=2200140.8-1872.64=468.16(万元)。
会计分录如下:
借:可供出售金融资产480(2400×20%)
贷:持有至到期投资468.16
其他综合收益11.84

答案解析

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    答案解析

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