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(简答题)

账务处理题:甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价。与固定资产和投资性房地产相关业务如下: (1)2007年6月30日将一项自用房产转换为经营性出租。该房产为2004年以银行存款6000万元购入,另发生相关税费及购入后的装修等费用2250万元,2004年6月20日达到预定可使用状态,该项房产预计使用20年,预计净残值250万元,采用直线法计提折旧,2006年12月31日计提300万元减值准备。 (2)2007年12月31日取得半年的租金收入300万元存入银行并计提投资性房地产折旧。 (3)2008年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧,甲公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为5500万元,预计未来现金流量现值为6000万元。 (4)2009年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧,甲公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为5450万元,预计未来现金流量现值为5900万元。 (5)2010年6月30日收取半年度租金300万元,该项投资性房地产停止出租,重新作为自用房产管理。 要求:写出会计处理分录。

正确答案

(1)2007年 6月30日
借:投资性房地产 8250
累计折旧 1191.43
固定资产减值准备 300
贷:固定资产 8250
投资性房地产累计折 1191.43
投资性房地产减值准备 300
截至2006年12月31日折旧=(8 250-250)/20×2.5=1 000万元,2007年 l-6月折旧=(8250-1000-300-250)/17.5×6/12=191.43万元,折旧合计1 191.43万元。
(2)2007年12月31日
借:银行存款 300
贷:其他业务收入 300
惜:其他业务成本 191.43
贷:投资性房地产累计折旧 191.43
(3)2008年12月31日
借:银行存款 600
贷:其他业务收入 600
借:其他业务成本 382.86
贷:投资性房地产累计折旧 382.86
借:资产减值损失 184.28
贷:投资性房地产减值准备 184.28
折旧=(8 250-1000-300-250)/17.5=382.86万元,账面价值=8 250-(1 191.43+191.43+382.86)—300 =6 184.28万元,未来可收回金额=6 000万元,计提184.28万元减值准备。
(4)2009年 12月 31日
借:银行存款 600
贷:其他业务收入 600
借:其他业务成本 370.97
贷:投资性房地产累计折旧 37097
折旧=(6000-250)/15.5=370.97万元
账面价值=8250(1 191.43+191.43+382.86+370.97)-(300+184.28)=5629.03万元
未来可收回金额=5 900万元,减值准备不转回。
(5)2010年6月30日
借:银行存款 300
贷:其他业务收入 300
借:其他业务成本 185.48
贷:投资性房地产累计折旧 185.48
借:固定资产 8 250
投资性房地产累计折旧 2 322.17
投资性房地产减值准备 484.28
贷:投资性房地产 8 250
累计折旧 2 322.17
固定资产减值准备 484.28
折旧=1 191.43+191.43+382.86+370.97+185.48=2 322.17万元
账面价值=8 250-(1 191.43+191.43+382.86+370.97+185.48)-(300+184.28)=5 443.55万元

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