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(简答题)

账务处理题:大海公司于2007年7月1日,大海公司开始对一生产用厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为2000万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元,领用生产用原材料200万元。发生改扩建人员薪酬50万元,用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为50万元。2009年12月10日,由于所生产的产品停产,大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租,租期为2年,每年末收取租金,每年租金为180万元,起租日为2009年12且31日,到期日为2011年12月31日,对租出的投资性房地产采用成本模式计量,租出后,该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。 要求: (1)计算厂房改扩建后的入账价值并编制会计分录; (2)计算2008年厂房计提的折旧额并编制会计分录; (3)编制2009年12月31日租出厂房业务的会计分录; (4)编制2010年12月31日收到租金、计提折旧的会计分录。

正确答案

(1)
借:在建工程 1700
累计折旧 200
固定资产减值准备 100
贷:固定资产 2 000
借:在建工程 715
贷:工程物资 400
原材料 200
应付职工薪酬 50
银行存款 66
借:固定资产 2 416
贷:在建工程 2 416
(2)
2008年厂房计提的折旧额=(2 450-50)÷20=120(万元)
借:制造费用 120
贷:累计折旧 120
(3)
2009年12月31日厂房的账面价值=2 450-120×2 =2 210(万元)
借:投资性房地产 2 450
累计折旧 240
贷:固定资产 2 450
投资性房地产累计折旧 240
(4)
2010年 12月 31日
借:银行存款 180
贷:其他业务收入 180
借:其他业务成本 120
贷:投资性房地产累计折旧 120

答案解析

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